Индивидуальные предприниматели, применяющие режим не обязательного ведения бухгалтерского учета, должны отслеживать остаточную стоимость основных средств при использовании упрощенной системы налогообложения и при отсутствии планов их выбытия. Учет ОС осуществляется по правилам ФСБУ 6/2020.
Налогоплательщики-индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны контролировать предельную сумму стоимости основных средств.
Нормы закона об бухучете позволяют индивидуальным предпринимателям не вести бухгалтерский учет, если ведут учет доходов, расходов и других объектов, относящихся к их виду деятельности.
Предприниматели при переходе на УСН могут не учитывать лимит остаточной стоимости имущества. Право применять упрощённую систему сохранится при выполнении требований пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется по данным бухгалтерского учёта.
Согласно подпункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если налогоплательщик, включая индивидуальных предпринимателей, превысит лимит по основным средствам за отчетный (налоговый) период, то утрачивает право на применение УСН с начала квартала нарушения.
Остаточная стоимость основных средств при использовании упрощённой системы налогообложения определяется по нормам бухгалтерского законодательства. Даже если предприниматель применяет УСН без ведения бухгалтерского учёта, размер остаточной стоимости основных средств для применения упрощенного ограничения необходимо рассчитать согласно указанным правилам. ФСБУ 6/2020 .
Это означает, что согласно нормам данного стандарта операционной системе следует правильно определять и начислять ей амортизацию.
Первоначальная оценка ОС
В бухгалтерском учёте основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая включает все капитальные затраты на их приобретение (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020). Документы: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Начальная цена основных средств равна сумме всех расходов, возникших при их покупке или изготовлении.
- за платуОпределение первоначальной стоимости основных средств, купленных по договорам с долгой рассрочкой платежа или по соглашениям, где оплата осуществляется не деньгами, имеет свои нюансы.
- безвозмездно;
- создано своими силами.
Амортизация ОС по ФСБУ 6/2020
Стоимость основных средств постепенно списывается с помощью амортизации согласно пункту 27 Федерального стандарта бухгалтерского учета 6/2020.
Амортизационные отчисления применяются ко всем видам имущества, включаемого в состав основных средств, кроме…
- Недвижимости, используемой для инвестиций и оцененной по увеличенной стоимости.
- Операционные системы с неизменными характеристиками для потребителей. К таковым относятся, например, земельные участки, объекты использования природных ресурсов (водоемы, полезные ископаемые и прочие природные ресурсы), экспонаты музеев и коллекции.
Для других операционных систем, которые временно не используются или находятся в консервации, амортизация рассчитывается по стандартной процедуре (п. 30 ФСБУ 6/2020).
При поступлении объекта основных средств в бухгалтерский учет устанавливают следующее. элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020):
- срок полезного использования;
- ликвидационную стоимость;
- способ начисления амортизации (их три).