Если предприятие утратило право работать по упрощенной системе, оно должно перейти на обычную систему налогообложения и уплачивать стандартные налоги.
Причин, по которым предприятие обязано перейти с упрощенной системы налогообложения на общеустановленную систему, несколько.
Если компания утрачивает право работать по упрощённой системе налогообложения, ей необходимо перейти на общею систему.
Ведение учета с нового правила начинается с первого числа квартала, когда компания больше не соответствует критериям УСН — января, апреля, июля или октября.
В 2023 году компания обязана Сменить упрощённую систему на общеуровневую (в этом случае достаточно хотя бы одного подобного случая). :
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- годовой оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей;
- открыли филиал;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей;
- доля участия других организаций стала больше 25%;
- фирма начала заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.
Если компания больше не сможет применять УСН, то должна сама оповестить налоговую инспекцию.
Налог на прибыль
Выручку от реализацииДоходы от не оплаченной покупателями (заказчиками) до даты перехода на общую систему необходимо включить в доход первого месяца применения и в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, рассчитанную методом начисления, не включают выручку от реализации товаров (услуг), за которые до перехода на ОСН была получена предоплата.
В общей системе при вычислении прибыли и расходов методом начисления, авансы, полученные за будущую поставку товаров (работ, услуг), от налога на прибыль освобождаются.
В первом месяце применения ОСН Структура затрат при определении налога на прибыль. В расходы при применении упрощённой системы налогообложения следует включить затраты на приобретение товаров (услуг) за период действия УСН, которые не были оплачены до перехода на общую систему налогообложения.
При переходе на общий режим с доходно-расходной УСН, если у компании числятся ОС и НМА, стоимость которых не была полностью учтена при расчете УСН-налога, остаток их стоимости, несписанный в расходы, необходимо перенести в налоговый учет по основной системе.
При переходе с доходной УСН на ОСН остаточную стоимость имущества для налогового учета определять не требуется (см. письмо Минфина от 11 марта 2016 г. № 03-03-06/1/14180).
НДС
В связи с утратой права на УСН и переходом на основной режим организациям и предпринимателям становится уплачивающими НДС (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Расчет НДС производят с начала квартала, в котором произошел переход на общую систему (п. 3, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В этом же квартале появляется право на вычет НДС по товарам, купленным во время применения упрощенной системы налогообложения, но только при соблюдении некоторых условий (см. письмо Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726).
Входной НДС Плательщик данного налога может вычесть сумму, следуя общим правилам. , сформулированных в статье 172 НК РФ.
А из положений пункта 6 статьи 346.25 НК РФ следует, что Компания может получить налоговый вычет НДС после перехода с упрощенной системы налогообложения на общеустановленную. , но при одновременном соблюдении таких условий:
- 纳税人 пользовался упрощенной системой налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
- Товар куплен, но за время действия упрощённой системы налогообложения не применялся.
- Расходы на покупку товара не включены в расходы при определении объекта налогообложения по упрощённой системе налогообложения, т.е. авансов не было.
Право применять вычет НДС по не использованным в период работы по УСН товарам возникает в периоде перехода организации на общее налогообложение, независимо от причины перехода с упрощённой системы и даты учета товаров.
С этого момента начинается отсчёт срока действия данного права. Период в три года, во время которого разрешены вычеты. (см. письмо Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726).