Налоговая служба России выпустила рекомендации по использованию налоговой амнистии разделения компаний, оформленные в виде вопросов и ответов.
Рекомендации ФНС содержат 22 вопроса с ответами. В публикации представлены 10 из них, так как только эти касаются всех заинтересованных лиц. Оригинал документа доступен на сайте. журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Скачать счет на электронную версию журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Что представляет собой налоговая амнистия дробления бизнеса?
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса освобождает от уплаты налогов за период с 2022 по 2024 год, а также пени и штрафов за нарушения, связанные с дроблением. Это возможно при условии отказа от дробления в течение 2025 и 2026 годов добровольно.
Кто выполняет функции контроля в системе расчленения бизнеса?
Признаком разделения бизнеса выступает управление несколькими компаниями (ИП) одним лицом.
Управляющие лица — это те, кто принимает решения и оказывает влияние на деятельность фирм и индивидуальных предпринимателей.
Способы добровольного раздела компании.
Существует множество вариантов добровольного отказа от дробления бизнеса.
Возможен отказ от разделения, при этом сохраняется нынешняя структура предприятия. Тогда участникам предстоит перейти на упрощённую систему налогообложения. В качестве альтернативы можно перенести все операции на одно юридическое лицо – индивидуального предпринимателя.
Вольное освобождение от разделения компании может сопровождаться изменением ее структуры. В таком случае подчинённые юридические лица объединяют в одно, создавая отдельные подразделения или полностью отказываясь от акций (долей) юрлиц группы в пользу независимых лиц. При этом группа прекращает функционировать как единый хозяйствующий субъект.
Какие правонарушения не покрываются налоговой амнистией?
Амнистия не применяется:
- В случае, если бизнес продолжит дробиться в период с 2025 по 2026 год.
- Бизнес был разделён на части в период с 2021 года по настоящее время.
- Решение по результатам налоговой проверки за 2022-2024 годы вступило в силу до 12 июля 2024 года.
Налоговая амнистия не касается следующих платежей (страховых взносов).
- Налоговый вычет и страховые платежи, начисленные из-за уменьшения размера зарплаты.
- Налог на прибыль организаций, доначисленный организациям-участникам схемы дробления при применении ОСНО (включая НДФЛ, доначисленный ИП), а также налоги в связи с УСН, ЕСХН, доначисленные из-за занижения или сокрытия выручки (не связанные со схемой дробления бизнеса).
- страховые взносы;
- Налогообложение в ресторанной индустрии при использовании преференций.
- НДПИ.
Начало действия решений проверок налоговых, проведённых в 2022-2024 годах.
Решения о результатах проверок 2022–2024 годов, показывающие разделение бизнеса, не вступившие в силу до 12 июля 2024 года, приостанавливаются автоматически без уведомлений или извещений. Сумма налоговой задолженности по таким решениям на ЕНС не отображается.
Отказ от раздела бизнеса в 2025-2026 годах освободит от необходимости платить налоги, пени и штрафы.
Подлежит ли налоговой амнистии 2021 год и предыдущие периоды?
Амнистия касается решений по налоговым проверкам за 2022-2024 годы, которые к 12 июля 2024 года не вошли в силу.
Вынесённые решения по итогам проверок 2021 года и предшествующих периодов вступают в силу и исполняются обычно.
Решение, не вступившее в силу до 12 июля 2024 года и затрагивающее периоды 2020-2022 годов, приостанавливается в отношении налогов и штрафов за дробление бизнеса только по налоговому периоду 2022 года.
Возможно ли применение амнистии в случае отказа бизнеса от дробленого ведения дел после проверок налоговых органов по итогам 2025 или 2026 годов?
При отказе от расчленения бизнеса в 2024, 2025 и 2026 годах до принятия решения, с подачей уточненных налоговых деклараций и уплатой налогов.
Что делать с бизнесом с 2025 года, если объём доходов группы лиц по упрощённой системе налогообложения в 2024 году составит от 60 до 450 миллионов рублей, но хочется оставаться на УСН.
Переводя деятельность на одного лица.
Требуется ли выездная налоговая проверка для периодов 2025-2026 годов, если отказаться от разделения бизнеса?
При отсутствии рисков, связанных с разделением бизнеса в 2025 и 2026 годах, выездные проверки за эти периоды могут не проводиться.
Какие данные и бумаги могут потребовать у вас налоговые органы, чтобы доказать добровольность отказа от разделения компании?
По меньшей мере, первые налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и корпоративному налогу подаются при отказе от разделения компании.
В перечень требуемых документов (сведений) могут входить сведения о составе участников группы, о контролирующих деятельность участников группы лицах, разъяснения по доходовым и расходным позициям налоговой декларации с консолидированными показателями, а также иные пояснения налогоплательщика.