Налоговики считают основным нарушением при работе со свободными предпринимателями замену трудового договора гражданско-правовым договором с самозанятым. Цель этого, по мнению ФНС, — нелегальная оптимизация страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Налоговая служба считает, что самозанятые применяют схемы уклонения от налога, заменяя трудовые отношения договорными для обхода уплаты страховых взносов и НДФЛ.
По каким признакам проверяющие находят несоответствия, указано ниже.
-
в письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@;
-
в письме ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@
Что нельзя указывать в договоре с самозанятым
Сайт Бухгалтерия.ру неоднократно освещал эту тему. Вновь ничего не добавлено. Но из-за усиления контроля со стороны налоговой службы по отношению к компаниям, сотрудничающим с самозанятыми, приведём ещё раз признаки замены трудового договора на ГПД, на которые ориентируется налоговая инспекция.
Маркеры замены трудового соглашения на договор ГПД, указанные проверяющими по налогам:
Независимость предпринимателя от лица, выдающего ему заказы.
Для участия в конкурсе Заказчик должен зарегистрироваться как плательщик налога на прибыль индивидуального предпринимателя.
Заказчик назначает самозанятым объекты (маршруты) по производственному требованию.
Заказчик устанавливает график трудовой деятельности самозанятого, включая длительность рабочего времени, перерывов.
Заказчик или его представитель непосредственно осуществляет руководство и контроль над работой самозанятого лица.
Самозанятый работает исключительно с инструментами, оборудованием и материалами Заказчика.
Порядок оплаты услуг и учета оказанных услуг такой же, как порядок, установленный ТК РФ.
По мнению специалистов налоговой службы, все указанные признаки свидетельствуют о том, что самозанятые лишены предпринимательской независимости при осуществлении деятельности.
Характерные признаки замены трудовых договоров генеральными гражданско-правовыми договорами по версии судов
При рассмотрении споров о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой суд оценивает такие доказательства и факты, как:
- Сотрудник занимается специфическим видом деятельности, а не единовременными задачами клиента.
- Договор не определяет точное количество выполняемых работ; для сторон важен сам процесс работы, а не полученный результат.
- ежемесячная оплата труда фиксирована;
- Награда остается неизменной в течение года.
- Договор устанавливает обязанность работника следовать внутреннему трудовому распорядку, предусмотрено наказание за нарушение данного порядка.
- Договор имеет систематический характер и заключается на год или до конца календарного года.
- Договор предусматривает, что материальная ответственность лежит на том, кто выполнил работы.
- Из условия договора вытекает, что контроль исполнения осуществляет работодатель.
- Исполнитель использует инструменты, оборудование, материалы фирмы и выполняет работу на её площадке.
В ходе камеральных проверок специалисты налоговой инспекции стремятся получить доказательства, подтверждающие указанные факты.