Наследники уплачивают налоговые долги скончавшегося банка.

Суд изучил разногласия между наследниками и Федеральной налоговой службой, которая требовала уплаты налогов с активов покойного, переданных в конкурсную массу.

Иногда человека объявляют финансово несостоятельным и после смерти. В таком случае в конкурсную массу включается его имущество. Наследнику могут забрать даже то имущество, которое использовал уже много лет, для расчёта с кредиторами.

Личные активы по долгам наследодателя не обязаны возмещать. Условие – успешное разделение от наследства.

Банкрот после смерти

Согласно статье 223.1 закона «О банкротстве» («Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти»), человека могут признать банкротом даже после кончины. В подобных случаях процедура проводится по обычным правилам, указал Верховный суд в деле № А40-25142/2017. В одно банкротное дело собирают все долги и имущество, ставшее наследством должника, включая активы, полученные уже наследниками.

Юристы, опрошенные «ПРАВО.ru»Выделяют разницу между банкротством живого и умершего человека. Последнее обходится дороже из-за включения расходов на нотариальные услуги и охрану наследства в состав первоочередных платежей.

Кредитор не всегда может начать процедуру банкротства покойного. Суд откажет, если сочтет, что имущества, перешедшего наследникам, достаточно для погашения долгов (дело № А33-30433/2020).

Наследники обязаны исполнять долги умершего в размере своего наследства. В деле № А54-3435/2019 финансовый управляющий принудил наследников банкрота передать автомобиль.

По долгам, связанные с субсидиарной ответственностью, придется отвечать. Кредиторы могут требовать оплаты от наследников и наследственной массы (дело № А04-7886/2016).

В других ситуациях наследник должен предоставить финансовому управляющему все сведения о наследовании и имеющемся имуществе, согласно пункту 9 статьи 213.9 закона «О банкротстве».

В процессе можно получать описи, сведения об оценке и реализации конкурсной массы, заключать мировое соглашение, участвовать в собрании и пользоваться другими правами наследника в рамках процедуры банкротства (п. 4 ст. 223.1 закона «О банкротстве»).

В конкурсную массу не входят личные вещи наследников, имевшие собственность до банкротства. Возникают сложности при разделении активов: наследственных и тех, что были у наследника всё время.

Смешивание наследственного и личного имущества (например, денег на счёте) может привести к заявлению кредиторов о банкротстве самих наследников. Верховный Суд пока не выдал разъяснений по разделению активов. В результате возникают разные подходы судов.

Банкротится наследство, а не наследник

Верховный Суд рассматривал дело о банкротстве после смерти Николая Смирнова, который скончался в июле 2014 года. Ольга Рысина стала наследницей 1/4 доли, Марина Прошкина и Сергей Прокофьев — по 3/8 доли за каждым. Рысина получила пять участков, а Прошкина — один. Еще им досталось несколько нежилых строений на праве общей собственности. В 2017 году суд признал Смирнова банкротом и включил все его имущество в конкурсную массу.

В 2019 году Федеральная налоговая служба направила Рысиной и Прошкиной уведомления о суммах к уплате земельного и налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Требование относилось к недвижимому имуществу, перешедшему по наследству, а затем ставшему предметом конкурсного производства.

Из-за отказа Рысиной и Прошкиной добровольно оплатить долг ФНС обратилась в Центральный райсуд Челябинска (дело № 2а-3996/2020).

Ведомство взыскивало с Рысиной 61 628 рублей, а с Прошкиной — 72 619 рублей. В эти суммы вошли налоги на имущество физических лиц, земельные налоги, взносы на ОМС и пенсионное страхование, пени.

Судья отметила, что недвижимость, которая стала объектом налоговых претензий ФНС, перешла ответчикам по наследству. Однако потом умершего признали банкротом, и имущество вошло в конкурсную массу, поэтому все требования относительно него можно предъявлять только в рамках конкурсного производства.

Суд признал обоснованным требование ФНС к Рысиной о выплате взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование.

Ответчик сама подала декларацию, а ведомство отправило ей уведомление об уплате налогов. Деньги так и не пришли. В результате судья присудила Рысиной 3505 рублей, а в остальной части отказала в иске.

Налоговая не согласилась с такими выводами и обжаловала их в Челябинском областном суде (дело № 11а-7434/2021). ФНС частично отказалась от требований к Рысиной, теперь с нее взыскивали не 72 619 рублей, а 67 326 рублей. Судья посчитала, что включение недвижимости в конкурсную массу не отменяет обязанности наследников как собственников имущества нести расходы по его содержанию, включая уплату налогов.

Суд отклонил требования ФНС, прекратив производство по делу. В остальном судья отменила решение первой инстанции, вынеся новое. С Рысиной взыскали 48 876 рублей, а с Прошкиной — 61 454 рубля налогов и пеней.

Суд выявил неточности в расчётах налоговой инспекции и уменьшил начисленные суммы. Взыскание взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование отклонено.

Седьмой кассационный суд общей юрисдикции укрепил это решение, вследствие чего Рысина подала жалобу в Верховный Суд.

Налоги, которые ФНС взыскивает с Рысиной и Прошкиной, — текущие платежи, возникшие в 2018 году. Поскольку наследодатель был признан банкротом годом ранее, эти налоги подлежат удовлетворению вне очереди за счет конкурсной массы.

Согласно пункту 10 статьи 223.1 закона «О банкротстве» («Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти»), после урегулирования всех расчетов с кредиторами, умерший должник освобождается от дальнейших обязательств.

Определение о завершении реализации имущества Смирнова не подлежит пересмотру (дело № А76-15468/2016). В связи с этим отсутствуют основания для предъявления налоговых требований.

Верховный суд отменил решения апелляционной и кассационной инстанций по вопросу взыскания налогов с Рысиной и Прошкиной, направив дело на новое рассмотрение в Челябинский областной суд. Судья поддержала акт первой инстанции. Рысина должна будет выплатить только 3505 рублей.