По данным Министерства финансов России, соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами не действуют для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Получающие доходы из-за рубежа компании и ИП на УСН обязаны уплачивать налог в России.
Минфин России в письме от 09.04.2024 № 03-11-06/2/32569 ответил на вопрос о необходимости учета российскими компаниями по УСН зарубежных доходов и работе соглашений об избежании двойного налогообложения. Ответ, касавшийся доходов из Азербайджана, применим ко всем зарубежным доходам.
Предприятия, применяющие УСН, отражают доходы согласно пунктам 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).
К доходам относятся доходы от продажи продукции и не связанные с реализацией доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от продажи определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а не связанные с реализацией — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
Выручка от продажи продукции собственного производства и купленной для перепродажи признается доходом. В расчет принимаются все поступления за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права.
А как же соглашения об избежании двойного налогообложения
Минфин РФ в письме от 09.04.2024 № 03-11-06/2/32569 особо отметил, что упрощённая система налогообложения является специальным налоговым режимом, к которому не применяются соглашения об избежании двойного налогообложения.
Чтобы узнать, какие налоги учитываются соглашениями об избежании двойного налогообложения, следует изучить текст самого соглашения. Условия для каждой страны могут быть различными. Часто это касается «зачета».
- Налог с прибыли предприятий и организаций.
- НДФЛ;
- налога на имущество как фирм, так и граждан.
Соглашения применяются к одинаковым или существенно подобным налогам. Однако упрощённая система налогообложения в России – это особый режим с собственным порядком расчёта налоговой базы.
У Simplified Taxation System (Упрощённая система налогообложения) заменяет некоторые налоги и освобождает от НДС, но не имеет аналогов в других странах.