Вследствие утверждения статьи 6 Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ ФНС разработала рекомендации по использованию налоговой амнистии разделения бизнеса в формате вопросов и ответов.
ФНС выпустила рекомендации по амнистии, содержащие 22 вопроса с ответами. Публикуем 10 наиболее важных, поскольку остальные не касаются всех заинтересованных. Оригинал документа доступен на сайте ФНС. журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Скачать счет на электронную версию журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Что представляет собой налог амнистия при дроблении бизнеса?
Налоговая амнистия для дробления бизнеса освобождает от уплаты налогов за 2022-2024 годы, а также пеней и штрафов за нарушения, связанные с дроблением бизнеса. При условии отказа от дробления бизнеса в течение 2025-2026 годов добровольно.
Какие фигуры осуществляют контроль в системе разделения бизнеса?
Осуществление контроля над несколькими компаниями (ИП) одним лицом является ключевым признаком дробления бизнеса.
К контролирующим лицам относятся лица, принимающие управленческие решения и оказывающие влияние на деятельность фирм и индивидуальных предпринимателей.
Способы добровольного отказа от разделения бизнеса.
Существует множество способов добровольного отказа от дробления бизнеса.
Возможен отказ от дробления с сохранением нынешней структуры компании. В этом случае участникам следует перейти на ОСНО. Альтернативный вариант — перенос деятельности под одно юридическое лицо (ИП).
Отказ от раздела бизнеса может привести к перестройке его организационной структуры. В этом случае подчинённые юридические лица можно объединить в одно, создав при этом самостоятельные подразделения или полностью отказаться от акций (долей) юридических лиц, входящих в группу, в пользу независимых лиц. При таком раскладе группа перестаёт действовать как единый хозяйствующий субъект.
В каких ситуациях налоговая амнистия не применяется?
Амнистия не применяется:
- Если бизнес продолжит дробиться в период с 2025 по 2026 год.
- Если произошло разделение компании в 2021 году или раньше.
- Решение по итогам налоговой проверки за период с 2022 по 2024 год приобрело законную силу до 12 июля 2024 года.
В амнистию не входят следующие налоги (страховые взносы).
- Налог на доходы физических лиц и страховые взносы, начисленные из-за уменьшения зарплаты.
- Доначисленный налог на прибыль организаций участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (включая НДФЛ, доначисленный ИП), а также налоги по УСН и ЕСХН, доустановленные из-за занижения выручки (не связанные с дроблением).
- страховые взносы;
- Налог на добавленную стоимость при предоставлении налоговых преференций в ресторанном бизнесе;
- НДПИ.
Вступают в силу решения по налоговым проверкам, проведенным в 2022-2024 годах.
Решение о результатах проверок за 2022 — 2024 годы, выявивших дробление бизнеса, которые до 12 июля 2024 года не вступили в силу, приостанавливаются автоматически без уведомлений и извещений. Сумма налоговой задолженности по этим решениям на ЕНС не отображается.
Обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов прекратится при отказе от дробления бизнеса в 2025-2026 годах.
Включает ли налоговая амнистия периоды с 2021 года и ранее?
Налоговая амнистия касается решений о налоговых проверках с 2022 по 2024 год, которые к 12 июля 2024 года не вступили в силу.
Постановления, принятые по итогам проверок 2021 года и предыдущих периодов, применяются и выполняются обычным образом.
Решение, принятое после 12 июля 2024 года, и касающееся периодов 2020-2022 годов, приостанавливается в отношении налогов и штрафов, связанных с дроблением бизнеса, только за период 2022 года.
В случае отказа от дробления бизнеса после выездной налоговой проверки в 2025 или 2026 годах возможна ли амнистия?
При отказе от разделения компании на период с 2024 по 2026 год до принятия решения путем подачи уточненных налоговых деклараций и оплаты налогов, условие выполняется.
Как поступить с бизнесом с 2025 года, если консолидированный доход группы лиц по УСН больше 60 млн рублей, но не превышает 450 млн рублей за 2024 год, если хочется продолжить работать по УСН?
Перевод деятельности на одного человека.
Нужна ли выездная налоговая проверка по налогам за 2025-2026 годы при отказе от разделения компании?
В случае отсутствия рисков, связанных с раздроблением бизнеса в период 2025 и 2026 годов по оценке налоговой службы, выездная проверка за эти годы может не проводиться.
Какие сведения и бумаги могут потребовать налоговые органы для подтверждения добровольного отказа от разделения фирмы?
По меньшей мере, первоначальные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, подаваемые из-за отказа от дробления бизнеса.
Запрашиваемые документы (информация) могут включать сведения о составе участников группы, лицах, осуществляющих контроль за деятельностью участников, разъяснения относительно доходов и расходов в налоговой декларации с консолидированными показателями, а также другие пояснения налогоплательщика.