В перечне расходов, разрешенных на упрощённой системе налогообложения (УСН), нет статьи о закупке или комплектации аптечек для первой помощи. Поэтому Министерство финансов отказывается признавать такие расходы «упрощенцам».
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут учитывать в расходах только те траты, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Этот список расходов является закрытым и не включает расходы на медицинские аптечки.
Расходы на лекарства и аптечки могут считаться материальными (п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и учитываться по правилам ст. 254 НК РФ для налогообложения прибыли. Однако такой подход может вызвать разногласия с налоговой, которая при проверке будет руководствоваться текстом статьи 346.16 НК РФ буквально.
Такой вывод следует из Письма Министерства финансов РФ №03-11-06/2/38508 от 16.04.2025
Вопрос о возмещении расходов, связанных с покупкой аптечек, у сотрудников ФСБ.
Расходы на аптечки можно возместить из Социального фонда. Такой вид расходов входит в перечень предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и санаторно-курортного лечения работников, занятых во вредном и опасном производстве (приказ Минтруда России от 11.07.2024 г. № 347н).
Получив от фонда возмещение, предприятие на УСН включает его в доходы при исчислении налога.
Минфин обосновывает свою позицию аналогично расходам. Перечень доходов, не учитываемых по УСН, указан в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), и в нем нет возмещения от СФР. Следовательно, подобные компенсации не подлежат исключению из доходов.
Компании на ОСНО в выигрышном положении
По общему режиму налогообложения фирмы могут учитывать расходы на составление аптечек для оказания первой медицинской помощи, ссылаясь на статью 264 Налогового кодекса РФ, при условии соответствия их критериям статьи 252 НК РФ. письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-03-06/1/412Вытраты нужно сделать разумными, подкрепить документами и использовать для работы, приносящей доход.
Основанием расходов служат статьи 223 и 216.3 ТК РФ, которые обязывают каждую организацию иметь укомплектованные аптечки для оказания первой медицинской помощи. За их отсутствие предусмотрен штраф по статье 5.27.1 КоАП.