Министерство финансов заявило, что ежегодная коррекция лимита для освобождения упрощенцев от НДС по коэффициенту-дефлятору не требуется.
Предприятия на упрощенном налоговом режиме с доходом в 2024 году более шестидесяти миллионов рублей будут начислять НДС по всем сделкам с реализацией товаров, работ, услуг и полученным авансам с первого января 2025 года.
При доходе меньше 60 миллионов рублей в 2025 году, освобождение от НДС начнётся с 2026 года.
Налоговая льгота по налогу на добавленную стоимость распространяется при условии, что доходы субъекта малого предпринимательства в текущем году не превысят 60 миллионов рублей согласно пунктам 1 и 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Изменят ли лимит в 60 миллионов рублей для освобождения от НДС?
Доход, освобождающий фирмы с УСН от НДС, не индексируется ежегодно. Это указано в статье 145 НК РФ.
В письме Минфина от 16 декабря 2024 г. № 03-07-11/126906 указано, что упрощенцам НДС ежегодно корректировать лимит на коэффициент-дефлятор необходимости нет.
Как определяется потолок дохода в 60 миллионов рублей, дающий право на освобождение от НДС?
С первого января двадцать пятого года «пороговая» сумма доходов за год для освобождения от налога на добавленную стоимость составляет шестьдесят миллионов рублей. Эту сумму рассчитывают с учетом пункта первого статьи триста сорок шесть, пятнадцати Налогового кодекса Российской Федерации, который перенаправляет к пунктам первому и второму статьи двухсот со forty восьмой Налогового кодекса Российской Федерации.
При определении годовых доходов, сверх которых компания на упрощенной системе налогообложения начинает платить НДС, берут во внимание:
- доходы от реализации;
- Доходы, не являющиеся результатом реализации активов, например, задолженности по кредитам с просроченным сроком истёкшего срока.
- Доходы, получаемые от сделок, освобожденных от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).
- Маркетплейс получает доходы от покупателей фирмы на УСН, исходя из полной суммы оплаты, внесенной покупателем, а не суммы, переведенной маркетплейсом фирме на УСН.
- Доходы от взаимозачетов по кассовому методу.
Не учитываются в составе доходов:
- положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
- госсубсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ при вычислении доходов из источника исключаются суммы налогов, предъявленных покупателям товаров (работ, услуг, прав), а также сумма туристического налога.
Доход за 2024 год рассчитывается без налога на добавленную стоимость. Для расчёта дохода за 2025 год не учитываются как НДС, так и туристический налог.
При расчёте доходов следует учитывать систему налогообложения, действующую или действовавшую в прошлом году. В 2025 год данные берутся за 2024 год.
При использовании в 2024 году УСН и ПСН организация учитывает общую сумму доходов по всем режимам налогообложения.
Чтобы определить максимальную доходную границу, используют данные из книги учета доходов и расходов по системе упрощенного налогообложения.
Доходы устанавливают по первичным документам о доходах и налоговой отчетности.