
Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, может составлять первичные учетные документы с указанием суммы НДС. Налоговые платежи в бюджет производятся только при оформлении счетов-фактур с НДС. Остальные первичные учетные документы, даже содержащие сведения о налоге, не являются основанием для уплаты налога в бюджет.
Когда компания на УСН платит НДС
По пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации фирмы, функционирующие по упрощенной системе налогообложения, не считаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Исключений из этого правила несколько. Предприятия на УСН обязаны уплачивать НДС:
Если кто-то импортирует товары в Россию, налог уплачивается при ввозе на территорию РФ (ст. 161 и 174.1 НК РФ).
- Когда бухучет организации по упрощенной системе налогообложения формирует счет-фактуру для покупателя, в нем указывается НДС (статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Присвоение статуса налогового агента по НДС фирме, применяющей упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса Российской Федерации:
- Закупает и продаёт по посредническим контрактам товары или услуги от зарубежных компаний, не зарегистрированных в российской налоговой.
- Приобретает или сдает в аренду имущество, принадлежащее государству или местному самоуправлению, которое не используется государственными предприятиями и учреждениями.
- Ведёт деятельность по продаже конфискованного имущества, складов и ценностей, отошедших государству по наследству.
- Компания, работающая по УСН, осуществляя операции в рамках договоров о совместной деятельности, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории России (ст. 174.1, п. 2.3 ст. 346.11 НК РФ).
В таких случаях требуется уплачивать налог на добавленную стоимость и подавать налоговую декларацию.
Право выставлять счета-фактуры на УСН
Компании, работающие с НДС, должны оформлять счета-фактуры (п.3 ст. 169 НК РФ).
Упрощёчники освобождаются от уплаты НДС, им не нужно составлять счета-фактуры. Однако и ограничения на оформление счетов-фактур отсутствуют.
Если руководство компании и партнеры согласятся, бухгалтерия может формировать счета-фактуры с указанием суммы НДС, если компания работает на упрощенной системе налогообложения. В этом случае вся сумма налога, указанная в счете-фактуре, должна быть уплачена в бюджет (п. 5 ст.173 НК РФ).
Если продавец, применяющий упрощённую систему налогообложения, предоставляет заказчику только первичные учетные документы с указанной в них суммой НДС без счета-фактуры, обязанность по уплате НДС у продавца (подрядчика) не возникает.
Продавец (подрядчик), применяющий УСН, обязан платить НДС в бюджет только при выставлении счетов-фактур с указанным НДС.
Если договор на продажу товаров (работ, услуг) с ценой, включающей НДС, указывается сумма налога в платежном поручении, а продавец, использующий УСН, не выставил счет-фактуру, обязанности по уплате НДС отсутствуют.
Организация на упрощенной системе налогообложения не становится налогоплательщиком НДС при уплате НДС.