
По УСН авансы выплачивают до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уведомление об исчисленном авансе – до 25 числа. Может случиться так, что сумма авансового платежа меньше, чем в предыдущих отчетных периодах. ФНС пояснила, нужно ли в этом случае подавать уведомление с отрицательной суммой.
Документ – письмо ФНС России от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@
Когда аванс по УСН «с минусом»
При исчислении налоговой базы по системе упрощённого налогообложения доходы и расходы рассчитываются суммарно с момента начала налогового периода, согласно пункту 5 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно упрощенной системе налогообложения отчетные периоды составляют первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ранее рассчитанные авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения учитываются при определении аванса за отчетный период и размера налога за налоговый период.
Возможны случаи, когда размер авансового платежа по упрощенной системе налогообложения в текущем периоде меньше, чем сумма авансовых платежей в прошлых периодах.
Аванс к уменьшению в уведомлении
При уменьшении аванса по отчетному периоду выплаты не производятся, но уведомление необходимо подать.
Налоговая служба подчеркивает отсутствие в форме уведомления графы «к уменьшению». Вместе с тем уточняет следующее:
Если к концу отчетного периода общая задолженность по упрощенной системе учета для плательщика оказывается меньше той, что отражается в Едином налоговом счете, такому плательщику нужно подать уведомление в ИФНС. При заполнении строки 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» КБК по УСН укажите сумму авансового платежа как отрицательное значение для уменьшения.
Обратите вниманиеРазмер аванса по упрощенной системе налогообложения за отчетный период не должен быть больше сумм авансов, которые уже были рассчитаны в предыдущие отчетные периоды.
ФНС также привела пример.
Уведомление о перечислении аванса со знаком минус.
Плательщик налога использует упрощенную систему налогообложения с объектом «доход минус расходы».
Вычисленные по ставке налога и налоговой базе, формирующейся суммарно с начала налогового периода, авансовые платежи по налогу за отчетные периоды текущего года равны:
До 28 апреля - 100 рублей.
за полугодие (по сроку уплаты 28.07) - 400 рублей;
В течение девяти месяцев, по сроку оплаты к 28 октября, сумма составит 250 рублей.
В уведомлении по строке 4 необходимо указать сумму авансовых платежей, рассчитанных за указанные отчетные периоды.
за первый квартал: 100 рублей;
за полугодие: 300 рублей;
за девять месяцев: - 150 рублей.
Следовательно, за отчетный период в девять месяцев нужно подать уведомление с обозначением КБК по УСН по строке "4". Общая сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов и страховых взносов. » суммы в виде отрицательного значения «-150».