Соглашения с самозанятыми, имея ряд плюсов, всегда представляют определенный риск для компании. Главное опасение — переквалификация их статуса в работника с последующим начислением налогов, страховых взносов и штрафов. Рассмотрим пример судебного решения: какие условия договоров и нюансы исполнения чаще всего побуждают суд считать реальными трудовыми отношениями сделки гражданско-правового характера.
Суть дела
ФНС провела камеральную проверку деятельности налогоплательщика и предложила уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штраф, основываясь на том, что заключенные компанией договоры с самозанятыми, по мнению налоговиков, обладают признаками трудовых договоров.
Налогоплательщик с такими выводами ФНС не согласился и подал в суд заявления об отмене решения налоговиков. Указал, что инспекцией не доказано, что отношения между компанией и самозанятыми в реальности носили характер трудовых.
Что решил суд?
Суды всех трёх инстанций поддержали налоговый орган, посчитав, что компания оформила отношения с лицами, фактически выполнявшими обязанности работников, как с самозанятыми для получения необоснованной налоговой выгоды (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.01.2025 по делу № А54-1195/2023).
Какие факты указывали на рабочее отношение?
При рассмотрении дела о несоответствии требованиям компании суд принял во внимание следующие обстоятельства:
- Ранее самозанятые считались сотрудниками фирмы.
- Договора рассчитаны на долгий период.
- Предполагалась регулярная деятельность одинакового характера, а не исполнение единовременных заданий.
- Точную сумму и объём выполняемых работ не установили.
- Форма выплат была похожа на зарплату, поскольку самозанятые получали деньги ежемесячно в фиксированные сроки.
- Компания сотрудничала с самозанятыми через индивидуальных предпринимателей.
Одному из них открытие статуса ИП предшествовало непосредственно началу работы с компанией, а другому пришлось добавить перед этим вид деятельности, соответствующий таким отношениям.
Как правильно оформить договор с самозанятым, чтобы избежать его переквалификации как работника по найму?
Во-первыхПри заключении договоров важно помнить, что сотрудничество с экс-сотрудниками в качестве самозанятых лиц ограничено – срок действия запрета составляет 2 года после увольнения.
Во-вторыхЗаключать договоры с самозанятыми на длительный срок не рекомендуется. Даже при частой необходимости в их услугах предпочтительнее для каждого нового задания подписывать отдельный договор.
В-третьихПлатежи по контракту с самозанятым не следует назначать на конкретную дату.
Выплата должна быть произведена после завершения работ и подписания акта о приемке.
В-четвертыхВ договоре с самозанятым важно указать точный объём работ и стоимость их выполнения. Отсутствие чёткого определения объема превратит описание работы в список обязанностей, что ближе к трудовому соглашению, чем к гражданско-правовому контракту с самозанятым лицом.