Как уменьшить авансы по УСН на фиксированные страховые взносы? Примеры от ФНС

Автор: | 13.02.2023

Как уменьшить авансы по УСН на фиксированные страховые взносы? Примеры от ФНС

Несмотря на то, что недавно ФНС и Минфин выпустили несколько писем о том, как уменьшить УСН-налог на фиксированные страховые взносы в 2023 году, вопросов меньше не стало. ФНС на своем сайте в разделе вопрос-ответ привела несколько примеров, как уменьшить авансы по УСН на взносы и какую отчетность нужно сдать.

2 варианта уменьшить аванс по УСН на уплаченные страховые взносы «за себя»

Вариант № 1. Заплатить страховые взносы на ЕНС

1. Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года нужно просто перечислить в 1 квартале 2023 года денежные средства в счет уплаты страховых взносов с указанием КБК ЕНП, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, в размере, достаточном для уплаты взносов.

2. Затем не позднее 31.03.2023 необходимо подать в налоговую Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Пример.

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачен ЕНП — 100 000 руб.

31.03.2023 направлено Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 руб. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не меньше 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000

До 25.04.2023 – Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН ( КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.

Вариант № 2. Уплата взносов отдельной платежкой

Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года фиксированные платежи страховых взносов необходимо уплатить их платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.п.) до 31.03.2023.

Пример.

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачены суммы платежным поручением с указанием КБК фиксированных страховых взносов — 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные платежным поручением страховые взносы в размере 30 000 руб.

До 25.04.2023 нужно подать Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.

Если фиксированные страховые взносы за 2022 год уплачены 09.01.2023 года

09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год – 43 211 руб. А также денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб., для которых срок уплаты – 03.07.2023.

Как в таком случае уменьшается налог по УСН?

Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.

Для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо: до 31.03.2023 подать в ИФНС Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб.

ФНС отмечает, без такого заявления уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов

До 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года.

Это уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.).

Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов подавать не нужно.


Читать оригинал