На упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» затраты учитываются при соблюдении определенных ограничений. Налоговый орган рассчитывает сумму налога для плательщика, используя данные, представленные в его личном кабинете на сайте ФНС. Эти сведения поступают из банка (информация о расчетном счете), онлайн-кассового оборудования и от самого налогоплательщика.

Определение налогооблагаемой базы и налоговой ставки при использовании упрощенной системы налогообложения для организаций, применяющих объект «доходы минус расходы»

По аналогии с «обычной» УСН базу на АУСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают, как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.

Статья 248 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует состав доходов, учитываемых для целей АУСН. В перечень не включаются:

• доходы из статьи 251 НК РФ;
• определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со подп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и подп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.

При определении налогооблагаемой базы доходы и расходы учитываются по факту их получения или выплаты. Для организаций, применяющих специальный налоговый режим АУСН, налоговым периодом является календарный месяц.

Ставка для доходно-расходной АУСН — 20%.

Размер минимального налога, подлежащего уплате с данного объекта, также был утвержден и составляет 3% от общего объема полученных доходов.

В конце налогового периода налоговые органы проведут сопоставление двух показателей: налог, определенный по тарифу 20%, и минимальный налог, который рассчитывается как произведение доходов на коэффициент 3%).

В случае, если рассчитанная сумма налога окажется ниже минимального значения, плательщик обязан уплатить именно минимальный налог, который составляет 3% от общего объема доходов, полученных за месяц.

Даже при наличии убытков необходимо уплачивать минимальный налог.

Особенности учета расходов на АУСН

В налоговом учете при упрощенной системе налогообложения учитываются расходы, которые только те, которые соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями или через онлайн-кассу.

В расчет налога не берутся:

• курсовые разницы;
• результаты переоценки валютных ценностей;
• выплаченные дивиденды;
• уплаченные налоговые штрафы;
• выданные займы и пр.

Начиная с 1 января 2025 года, согласно Федеральному закону № 259-ФЗ от 8 августа 2024 года, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, получили возможность включать в состав расходов затраты, произведенные в натуральной форме.

Чтобы учесть наличные расходы при использовании упрощенной системы налогообложения, они должны быть отражены через онлайн-кассу напомнила ФНС в чате от 23 сентября 2025 г.

К расходам, относящимся к системе автоматизированного учёта и контроля (АУСН), с объектом «доходы минус расходы», включены» траты наличными без применения ККТ, то есть когда предприниматель не пробивал чек на выдачу денег по своей кассе, не включаются. Основание: пункт 26 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ.

Как рассчитывается и уплачивается налог на АУСН

Налог считает налоговая инспекция. Сведения, необходимые для расчетов, поступают из трех источников:

1. Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
2. Кредитная организация, имеющая право выдавать кредиты и где у налогоплательщика открыт расчетный счет.
3. В личном кабинете налогоплательщика вносятся сведения, которые не передаются через контрольно-кассовую технику или расчетный счет.

Налоговые обязательства рассчитываются и оплачиваются ежемесячно по следующей схеме:

1. В течение двух недель после завершения налогового периода налогоплательщик получает через личный кабинет сообщение от инспекции, содержащее информацию о сформированной налоговой базе, рассчитанной сумме налога, размере предоставляемого вычета в форме торгового сбора и сумме налога, которую необходимо внести в бюджет.
2. Уведомление о сумме налога, а также банковские реквизиты для оплаты, направляются инспекторами.
3. Уплата налога в бюджет должна быть произведена до двадцать пятого числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Налогоплательщик обязан самостоятельно вносить в личный кабинет информацию о доходах и расходах, которые не были оформлены через расчетный счет или кассу.

Банк самостоятельно определяет, какие поступления на счет подлежат учету при налогообложении, а какие – нет.

Налоговые органы предоставляют налогоплательщику возможность внести изменения в предоставленную информацию. Срок для этого составляет до 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены операции.

Если информация не подверглась проверке и не была скорректирована, она считается достоверной.

Перечень и функции банков

Для статуса уполномоченного банка необходимо не только присоединение к системе обмена информацией с налоговыми органами, но и соответствие определенным требованиям в специальном реестре ФНС.

В перечень уполномоченных банков входят банки, которые перечислены на сайте ФНС. Этот перечень может меняться.

В рамках автоматизированной системы управления страхования (АУСН) задействованы кредитные учреждения:

• позволяют своим клиентам, использующим АУСН, направлять уведомления о применении этого режима;
• передают в налоговые органы данные операций по счетам налогоплательщиков, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
• направляют в налоговые органы корректировки клиентов-налогоплательщиков, связанные с переразметкой операций;
• исчисляют НДФЛ при получении от налоговых агентов (плательщиков АУСН) сведений о выплате дохода своим сотрудникам, а также передают такие сведения в налоговые органы;
• перечисляют налоги при предоставлении налогоплательщиком права на получение реквизитов для формирования платежных документов и уплате налогов в бюджет.

Начиная с 1 января 2025 года, операторы электронных площадок (маркетплейсы), руководствуясь положениями Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, могут выступать в качестве партнеров автоматизированной учетной системы налогообложения (АУСН) и предоставлять сведения о совершенных взаиморасчетах (доходах и расходах) налогоплательщика, возникающих в процессе осуществления торговых операций на данной площадке.