Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения стали обязаны уплачивать НДС с 2025 года. Исключение из этого правила получили только организации и индивидуальные предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. В 2026 году этот порог дохода, определяющий возможность освобождения от НДС, был снижен, однако порядок расчета этого значения остался прежним.
При определении порога доходов, при превышении которого теряется льгота по НДС для организаций на упрощенной системе налогообложения, суммируются все поступления за год. Необходимо учитывать выбранную систему налогообложения.
«Определение возможности освобождения от НДС в новом году осуществляется на основе правил, действовавших в системе налогообложения в предшествующем периоде.
При определении размера дохода, дающего право на освобождение от НДС, не учитывается, относятся ли эти доходы к объектам налогообложения НДС или нет. Как разъяснял Минфин в письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44847, при расчете размера доходов принимаются во внимание доходы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, независимо от того, облагаются они НДС или нет.
Предоставление льготы действует в течение года, пока доходы не достигнут установленного лимита. Это подразумевает, что для освобождения от НДС необходимо рассчитать доход, полученный в прошлом году, и далее в течение текущего года контролировать, чтобы этот лимит не был превышен. В случае превышения лимита необходимо зарегистрироваться как плательщик НДС.
При одновременном использовании двух налоговых режимов, таких как УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, или ЕСХН и ПСН, при расчете лимита освобождения от НДС на новый год учитывается совокупная сумма доходов за прошедший год, полученная по обоим режимам.
Для определения максимального размера доходов, учитываемых при УСН, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может использовать данные, содержащиеся в книге учета доходов и расходов.
Доходы, которые не учитываются
Для определения права на освобождение от уплаты НДС принимаются во внимание доходы, полученные от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.
Существуют лишь два типа доходов, не включаемых в расчет лимита по НДС, а также определенные платежи, которые нельзя рассматривать как доходы. Они указаны в статьях 251, 271 и 346.15 Налогового кодекса:
Не учитываются:
- положительная курсовая разница (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- субсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав.
Не относятся к доходам:
- деньги, перечисленные ИП с личного счета на расчетный и наоборот;
- взносы и вклады в уставный капитал;
- ошибочные переводы;
- возвращенные авансы от деловых партнеров;
- полученные и выданные кредиты и займы;
- средства, поступившие в качестве обеспечительного платежа либо залога;
- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
- гранты и иные выплаты, полученные в рамках государственной поддержки.