В этом году в сфере фискального законодательства произошли значительные изменения. После принятия нескольких федеральных законов, вносящих существенные коррективы в Налоговый кодекс, появился ещё один — о реализации основных направлений налоговой политики (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Давайте коротко рассмотрим, какие изменения появятся.
Пределы применения усовершенствованной системы.
С 2025 года изменятся предельные значения для применения упрощенной системы налогообложения, согласно новой редакции статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
- лимит по выручке составляет 450 млн рублей;
- Остаточная стоимость основного капитала организации по упрощенной системе налогообложения не может быть больше двухсот миллионов рублей.
В текущем году лимит по доходам составляет 200 миллионов рублей (с учётом дефлятора 1,329 – 265,8 млн руб.), а остаточная стоимость основных средств – 150 миллионов рублей.
Расширяется список неучитываемых доходов
Законодатель включил в данный перечень денежную компенсацию за изъятие земель для нужд государства и муниципалитетов (нововведение статьи 346.15 НК РФ).
Данное положение может применять собственники, арендаторы и правообладатели.
Изменены сумма и порядок учета страховых взносов индивидуальным предпринимателем за собственную деятельность.
Предприниматели-упрощенцы платят фиксированные взносы (49 500 руб.) в бюджет до достижения предельной суммы. При доходе в 300 000 рублей размер взносов составляет 1%, но не более 277 571 рубля.
С 2025 года суммы взносов вырастут:
- Ставка составит 53 658 рублей.
- Максимальный размер взноса с дохода выше 300 000 рублей — 300 888 рублей.
В 2026 году будет новое повышение:
- фиксированный взнос составит 57 390 рублей;
- Максимальный платёж налога с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет 321 818 рублей.
А в 2027 произойдет последнее повышение:
- фиксированный взнос составит 61 154 рубля;
- Максимальная сумма взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, составляет 342 923 рубля.
Новый срок подачи уведомления в налоговую инспекцию о неприменимости фиксированных взносов.
Индивидуальные предприниматели, имеющие право на освобождение от уплаты фиксированных взносов, например, во время военной службы, обязаны уведомить об этом территориальный орган ФНС.
Срок представления данных о праве на льготу — три года с момента возникновения этого права. Данное правило вступает в силу с 2025 года (новое оформление статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Индивидуальные предприниматели, которые используют «налоговую систему доходов и расходов» могут учесть уплаченные взносы
При определении налоговой базы предприниматели могут учитывать расходы в виде фиксированной суммы взносов и взносов на величину 1%. Такие траты можно включить в отчетный период, когда взносы были внесены.
Изменения коснулись статьи 346.17 НК РФ. Теперь индивидуальные предприниматели на УСН «доходы минус расходы» могут включать в расходы взносы, которые подлежат уплате в текущем налоговом периоде.
Редакция ПБ
Прочтите больше подобных материалов на нашем сайте. журнала «Практическая бухгалтерия».