Минфин разработал проект, который рассматривается в Госдуме. В случае принятия поправки вступят в силу 1 января 2025 года. Будут установлены новые лимиты, при соблюдении которых компании (или ИП) смогут работать на «упрощенке» и не платить НДС.
Лимиты по УСН с 2025 года
С 2024 года переход на УСН могли осуществить компания или ИП при условии, что их доходы за 9 месяцев 2023 года не превысили 149,512,5 тыс. рублей с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб. х 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этот лимит будет увеличен до 337,5 млн рублей.
Максимальная выручка для применения УСН в 2024 году составляет 265,8 миллионов рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 миллионов рублей * 1,329). Основная же — 199,35 миллионов рублей (150 миллионов рублей * 1,329).
В соответствии с проектом поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации с 2025 года лимит составит 450 миллионов рублей.
Налоговые ставки для УСН
Налог по УСН рассчитывается по базовым ставками (6% с «доходов» и 15% с «разницы между доходами и расходами»), а также повышенным (8% с «доходов» и 20% с «разницы между доходами и расходами») в соответствии с НК РФ.
Базовые ставки допускается использовать при доходах не более 150 миллионов рублей (статья 346.20 НК РФ).
Максимальный доход, при котором можно использовать упрощенную систему налогообложения с выплатой налога по повышенным ставками, равен 265,8 миллионам рублей (200 миллионам рублей, статья 346.13 НК РФ).
Упрощённая система налогообложения (УСН) будет работать по базовым ставкам: 6 % для объектов «доходы» и 15 % — для объекта «доходы минус расходы».
Компании и ИП, работающие по УСН, обязаны соблюдать также остаточную стоимость основных средств. Текущий предел — 150 млн руб., его увеличат до 200 млн рублей и введут индексацию коэффициентом-дефлятором.
НДС для фирм на УСН
С момента начала действия в России спецрежима «упрощенная система налогообложения» компании и индивидуальные предприниматели на УСН не обязаны платить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). В настоящее время фирмы на УСН платят НДС только в редких ситуациях: при импорте товаров из-за границы и если самостоятельно выставляют или принимают счета-фактуры с выделенным налогом.
С 2025 года компании и ИП на «упрощенке» обязаны платить НДС при условии если выручка от продажи товаров, работ, услуг за 2024 год превысит 60 миллионов рублей.
Для них вводятся налоговые ставки по НДС:
- Если доход по системе упрощенного учета за 2024 год составил от нуля до 250 миллионов рублей, то ставка налога составляет 5 %.
- Семь процентов – при доходах по УСН прошлого года (2024), равных от 250 до 450 миллионов рублей.
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут определить, по каким тарифам уплачивать НДС.
- Возможна оплата по ставке 5 % или 7 %, при этом не предоставляется возможность удержания налога из-за отчислений.
- Можно платить по ставке в 20 процентов (10 процентов и 0 процентов — для отдельных групп товаров), применяя при этом налоговые вычеты.
Плательщикам НДС по ставке 5 % или 7 % запрещено принимать налог к вычету. Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг не включается, его можно учесть в расходах при работе на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
Уведомление про НДС
С принятием поправок в Налоговый кодекс РФ компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС. Право не платить НДС при выручке до 60 млн рублей требует письменного отказа.
Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту учета до двадцатого числа месяца, с которого будет использоваться освобождение. При превышении доходов за налоговый период 60 млн рублей компания или ИП теряет право на освобождение от НДС с первого числа месяца, в котором произошло превышение.
Декларация по НДС
Введенный НДС заставит «упрощенцев» предоставлять декларации по налогу, оформлять счета-фактуры и вести учет покупок и продаж.
Гражданское соглашение о раздроблении бизнеса в период с 2022 по 2024 год.