С 2025 года упрощенцы платят НДС. Размер применяемой ставки зависит от доходов, полученных в 2024 году. Для применения пониженных ставок установлен срок действия. Однако доходы компании могут изменяться в течение года и по его итогам. Можно ли изменять ставки?
Переход на особую, сниженную ставку НДС.
С 2025 года упрощенцы, установившие общеустановленную ставку НДС в размере 20% (10%), могут в течение года перейти на специальную пониженную ставку – 5% или 7%.
Министерство финансов при разъяснении своей позиции указало на детали, которые должен учесть предприниматель по упрощённой системе налогообложения. сменившему ставку, по которой он платит НДС в 2025 году.
Применение пониженной ставки НДС потребуется не менее 12 кварталов подряд с начала налогового периода подачи декларации, где указаны операции, подлежащие обложению НДС по установленным ставкам. Период действия прекращается при превышении доходов налогоплательщика отметки в 450 млн рублей.
При работе на пониженных ставках вычет входного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не будет применяться. В случае перехода на специальную пониженную ставку НДС принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (в том числе по ОС, НМА, а также имущественным правам) необходимо будет восстановить в первом квартале, когда упрощенец начал ее применять.
Изменение категории заработной платы
Когда организация, применяющая УСН, сможет вернуться к ставке 5%?
При использовании пониженных ставок НДС (5% или 7%) на упрощённой системе налогообложения организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять их не менее 12 налоговых периодов подряд (3 года) со дня подачи декларации с отражением операций, подлежащих обложению НДС по установленным ставках.
В течение трёх лет можно использовать любые сниженные ставки, и смена ставок не прерывает ход этих трёх лет.
Досрочно прекратить применение пониженных ставок НДС можно только в ситуации, когда плательщик упрощенной системы налогообложения лишится права на их использование. Такое произойдет при превышении доходов за год 450 млн рублей (в этом случае придется работать по общим ставкам НДС) или получении с нового года автоматического освобождения от уплаты НДС, то есть при доходах предыдущего года менее 60 млн рублей (письмо ФНС от 17 октября 2024 г. № СД-4-3/11815@, в котором изложены Методические рекомендации по НДС для УСН).
Индивидуальные предприниматели на упрощенном налоговом режиме при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав могут применять ставку НДС 5%, если сумма доходов за предыдущий налоговый период по УСН не превысила 250 миллионов рублей (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
Компания сможет изменить ставку НДС с 7% на 5%, при условии получения дохода от 60 до 250 миллионов рублей в 2025 году. Переход на новую ставку возможен только начиная с 1 января 2026 года.