Изменение цены договора допускается только по условиям, указанным в самом договоре, или при согласии сторон. Изменения в НК РФ, переход на другую систему налогообложения и подобные ситуации не являются основанием для повышения стоимости услуг, товаров, работ, определенных сторонами первоначально и закрепленных в договоре.
Министерство финансов России в письме от 30 июня 2025 года №03-07-11/63545 проанализировал возможность для Арендодателя по системе УСН повысить стоимость аренды и добавить к ней фиксированную сумму в размере 5%, превышающую ранее оговоренную.
С первого января двадцать пятого года фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Условия освобождения от НДС указаны в статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Главное из них — годовой доход по упрощёнке за двадцать четвертый год (или с начала двадцать пятого года) составил менее шестидесяти миллионов рублей.
При доходе меньше 60 миллионов рублей упрощённая система налогообложения исключает уплату НДС.
Аренда помещений подлежит обложению НДС. Фирмы и ИП на УСН, занимающиеся этой деятельностью, обязаны уплачивать НДС.
Размер НДС к уплате в бюджет определяется как процент от налоговой базы, равный ставке НДС. Это значит, что налоговая база умножается на ставку НДС. Для «упрощенцев» ставка составляет 5 (7) процентов (пп. 8 и 9 статьи 164 НК РФ).
Базой для расчёта налога на добавленную стоимость признаётся стоимость проданных товаров (работ, услуг) согласно цене, зафиксированной в договоре, без учёта НДС.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при сдаче в аренду помещений равна стоимости по договору без учета НДС. Сумма НДС, рассчитанная арендодателем на основе указанной налоговой базы, предъявляется к оплате арендатору отдельно от арендной платы.
Что делать, если в договоре оговорена цена с учётом налога на добавленную стоимость?
Если предприятие на упрощённой системе налогообложения заранее не приготовит документы для введения НДС с 2025 года и не изменят договор с арендатором, то налог придется оплачивать за свой счёт.
Изменить цену договора можно только по условиям, указанным в самом договоре. Что касается изменения цены при изменении налоговых норм Налогового кодекса РФ, то это не регулируется.
Переход владельцев недвижимости, использующих упрощённый режим налогообложения, к уплате НДС с 1 января 2025 года не служит причиной для увеличения размера арендной платы.