Федеральная налоговая служба разработала для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, методические рекомендации по расчету налога на добавленную стоимость с 1 января 2025 года. В документе изложены ответы на 26 актуальных вопросов.
С 1 января 2025 года предприниматели-единоличные и организации на упрощенной системе налогообложения становятся платёжками НДС. Исключение составляют случаи, когда доход за 2024 год не превышает 60 миллионов рублей.
ФНС подготовила
для УСН-фирм методические рекомендации Налоговые органы предоставили разъяснения по ключевым аспектам уплаты НДС с начала 2025 года. Скачать методичку от налоговой.
Сделайте работу с НДС проще, начав ее с 2025 года в комфортной обстановке. Подпишитесь заранее. на бератор «УСН на практике»С первого января двадцать пятого года там обновят всю информацию, важную для работы, — доступной и простой.
Скачать счет на бератор «УСН на практике»
26 вопросов, которые вошли в методичку от ФНС
Когда у налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения с 01.01.2025 нет обязанности рассчитывать и выплачивать НДС?
Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн
Когда у предпринимателя, применяющего упрощённую систему налогообложения с 01.01.2025, появится обязанность рассчитывать и перечислять налог на добавленную стоимость?
В случае если доходы за 2024 год окажутся меньше 60 миллионов рублей, а в течение 2025 года превысят 60 миллионов, но не достигнут 450 миллионов рублей, налогоплательщик УСН обязан начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 миллионов рублей, исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Когда плательщик налога по упрощённой системе начиная с 01.01.2025 освобождается от уплаты НДС в бюджет, нужно ли ему в 2025 году начинать его уплачивать?
В случае если доходы за 2024 год не достигнут 60 миллионов рублей, а в течение 2025 года превзойдут 60 миллионов, но не превысят 450 миллионов рублей, налогоплательщик УСН обязан начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения дохода 60 миллионами рублей, исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Требуется ли начисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС) в казну бюджету для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), зарегистрированных в 2025 году, а также индивидуальным предпринимателям, получившим статус ИП в том же году?
Если доходы организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, и созданных в 2025 году, или физических лиц, получивших в 2025 году статус индивидуального предпринимателя, превысили в 2025 году 60 миллионов рублей.
5. Как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН.
При применении УСН до 01.01.2025 и после этой даты 60 млн рублей учитываются в соответствии с правилами, действующими для расчета налога по УСН. Если предприниматель в 2024 году применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по всем применяемым режимам налогообложения.
Как рассчитать НДС для плательщика налогов по упрощенной системе, который обязан рассчитывать и перечислять НДС в бюджет?
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость – это цена реализованных товаров, работ, услуг с учётом акциза для подакцизных товаров. Налог рассчитывается путём умножения цены реализации (с учётом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.
Какой налог на добавленную стоимость может применяться плательщиком налога на прибыль при упрощенной системе налогообложения, обязательным к расчету и уплате которого является НДС?
Налогоплательщик УСН, обязанность которого состоит в расчёте и уплате НДС в бюджет, может применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или специальные ставки 5% или 7%. Выбрав ставку НДС, плательщик указывает её в счетах-фактурах, первичных документах, передаточных документах и декларации по НДС.
Какой ставки НДС следует применять налогоплательщику на упрощённой системе налогообложения, обязанному рассчитывать и оплачивать НДС в казну?
При применении упрощенной системы налогообложения выбор между общими ставками НДС (20%, 10%, 0%) и специальными ставками (5% или 7%) зависит от структуры расходов плательщика.
9. Условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%.
С 01.01.2025 ставка НДС будет составлять 5%, при условии, что доходы за 2024 год будут находиться в диапазоне от 60 до 250 миллионов рублей. Если же доходы за 2024 год составят от 250 до 450 миллионов рублей, то с 01.01.2025 ставка НДС составит 7%.
10. Когда применяется ставка НДС 0%.
Ставку НДС в размере 0% применяют при экспорте товаров, международной перевозке и в определенных ситуациях.
11.В каких случаях ставки НДС 5% и 7% не применяются.
Ставки 5% и 7% не распространяются на случаи ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая товары из стран Евразийского экономического союза, а также при расчете налога на добавленную стоимость налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения — покупателем в качестве налогового агента.
12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107.
Налогоплательщик УСН, обязанный считать и вносить НДС в бюджет, выбравший общеустановленные ставки НДС, применяет расчетные ставки: 20/120 и 10/110. Если налогоплательщик УСН выбрал специальные ставки НДС, то применяются расчетные ставки: 5/105 и 7/107. При получении авансов применяется расчетная ставка НДС.
Когда нужно начислить НДС?
Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость происходит с учётом общего правила применения этого налога. Налоговая база определяется наипервейшей из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); день оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
14. Счет-фактура.
При поставке товаров (работ, услуг) налогоплательщику по УСН, обязанному рассчитывать и уплачивать НДС, необходимо выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура составляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумаге или электронно в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов по этой поставке. Для покупателя счет-фактура служит основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
Ведение книги продаж и книги покупок для счетов-фактур.
Плательщики налога на прибыль малыми доходами, обязанные рассчитывать и перечислять НДС в казну, должны зарегистрировать выставленные ими счета-фактуры в книге продаж.
16. Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025.
В случае внесения покупателем аванса налогоплательщику по УСН до 01.01.2025 и поставки товара (выполнения работ, оказания услуг) после 01.01.2025 НДС с аванса, полученного в 2024 году, не подлежит расчету.
Когда допустимо получить налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость?
Возврат рассчитанного НДС могут заявить налогоплательщики на упрощенном режиме с применением общей ставки 20 (10) % или специальных ставок 5 (7) %.
Налогоплательщику, использующему специальную ставку НДС 5% или 7%, или освобождение от уплаты НДС по системе УСН, не предоставляется вычет «входного» НДС. В этом случае «входной» НДС включается в цену приобретений и учитывается как расход при учете расходов стоимости покупок по системе УСН.
18. Переходные положения по «входному» НДС по покупкам до 01.01.2025.
До конца 2024 года налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не отнесшие к расходам суммы «входного» НДС при применении УСН, могут принять их к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — при условии, если налогоплательщик УСН, обязанно исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 20% или 10% (п. 9 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). При принятии решения о применении ставок 5% и 7% (п. 10 ст. 8 Закона № 176-ФЗ) суммы к вычету принять нельзя.
19. Восстановление «входного» НДС налогоплательщиком УСН.
Восстановление НДС предполагает уплату «входного» НДС, ранее вычтенного, в бюджет как часть общей суммы налога по декларации. Такая процедура применима только к товарам (работам, услугам), используемым для операций, облагаемых ставкой НДС 5% или 7%, или освобождаемых от него.
20.Налоговый период по НДС.
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Вычисление налога на добавленную стоимость для выплаты в бюджет.
纳税人 применять УСН обязан рассчитывать и выплачивать НДС в бюджет по итогам каждого налогового периода (квартала). Для этого необходимо сложить все суммы НДС, рассчитанные по всем отгрузкам и авансам за текущий квартал, а также учесть суммы восстановленного налога (п. 19 Методических рекомендаций). Указанная сумма налога регистрируется в итоговой строке книги продаж.
Преставление декларации по налогу на добавленную стоимость и сроки оплаты.
Сдавать декларацию по НДС нужно не позже 25-го числа месяца, который идёт после отчётного квартала.
Налог на добавленную стоимость выплачивают частями в течение трех месяцев с 28 числа каждого месяца, который следует за прошлым кварталом.
Какие существуют главные ограничения при переходе с системы ОКВ на упрощённую систему налогообложения с 1 января 2025 года?
В 2024 году повышаются пороговые значения по размеру доходов организации за девять месяцев календарного года, в котором организация, применяющая ОСНО, подает уведомление о переходе на УСН — с 112,5 до 337,5 миллионов рублей (критерий действует только для организаций) (п.2 ст.346 НК РФ).
Какие предельные значения для использования упрощенной системы налогообложения определены с 2025 года?
С 2025 года лимиты для применения УСН изменены: доходы увеличены с 200 (265,8 млн рублей с учётом дефлятора) до 450 млн рублей; остаточная стоимость основных средств — с 150 до 200 млн рублей. Действует также ограничение по средней численности работников за отчётный (налоговый) период — 130 человек.
25.Какие ставки применяются для УСН.
Для объекта «доходы» — 6 % (субъекты РФ могут снизить ставку до 1 %). Для объекта «доходы — расходы» — 15 % (субъекты РФ могут снизить ставку до 5 %).
Порядок использования чеков контрольно-кассовых аппаратов для плательщиков налога на прибыль, применяющих упрощённую систему налогообложения, обязанных начислять и перечислять НДС в бюджет с 1 января 2025 года.
С первого января двадцать пятого года налогоплательщики упрощённой системы, обязанные рассчитывать и вносить НДС в бюджет, работающие с онлайн-кассами и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5% или 7%), должны указывать новые ставки НДС в чеках.