ФНС пояснила правила продажи товаров через маркетплейсы.

Вопросы порядка уплаты налогов при работе с маркетплейсами направляются в ФНС и Минфин. Бухгалтерия.ру неоднократно затрагивала эту тему. В настоящий момент мы подготовили для вас письма Минфина и ФНС по этой теме, опубликованные начиная с начала 2025 года.

Чаще всего запросы о работе с маркетплейсами поступают от малых компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Недовольство вызывает логика расчета доходов с учетом комиссии и скидочной компенсации. Тем не менее, ФНС твердо придерживается своей позиции. Более подробную информацию можно найти в данном обзоре.

Что считать доходом при работе фирмы по упрощённой системе налогообложения с реализацией товаров на площадках интернет-торговли?

Продажа товаров на маркетплейсах обычно осуществляется посредством агента, кем является сама торговая площадка. Компании на упрощенной системе налогообложения, работающие через маркетплейс, учитывают в качестве выручки всю сумму, переданную агенту покупателями за реализованные товары.

Предприниматели, применяющие УСН, при определении налоговой базы используют правила пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. К доходам относятся доходы от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ). Выручка от реализации определяется совокупностью поступлений за реализованные товары (работы, услуги) (пункт 2 статьи 249 НК РФ).

При взаимодействии с торговыми площадками в сети Интернет доход признаётся исходя из сумм, поступивших от покупателей агенту, то есть маркетплейсу. Если маркетплейс перевёл оплату продавцу, вычтя своё вознаграждение, доход не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС России). от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).

Документы:

• письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
• письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
• письмо ФНС от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336

Можно ли на УСН учитывать комиссию маркетплейса в расходах?

Ответ на этот вопрос определяется выбором продавцом объекта налогообложения по упрощённой системе: «доходы» или «доходы минус расходы».

Упрощенцы, работающие с объектом «доходы», не имеют права учитывать расходы при расчете налоговой базы. В данном случае им запрещено уменьшать доход на комиссию, которая маркетплейс удерживает с суммы проданного товара.

Доход продавца по упрощённой системе налогообложения (УСН) при объекте «доходы» составляют все средства, полученные от покупателей за продажу товаров на площадке маркетплейса.

Налогоплательщик, применяющий систему «Доходы», при определении налоговой базы учитывает всю выручку без вычета расходов.

Расходы на комиссию маркетплейса не включаются в общий доход.

Компания, применяющая упрощённую систему налогообложения «Доходы минус расходы», уплачивает налог по повышенным ставками, однако может снижать налоговую базу за счёт расходов.

При использовании упрощенного налогового режима «доходы минус расходы» компания или индивидуальный предприниматель могут учитывать вознаграждение маркетплейса при расчете налоговой базы.

Когда считается полученным доход?

День получения дохода налогоплательщиком при упрощенной системе налогообложения устанавливается согласно общим правилам.

• Приход денег на банковские счета или в кассу.
• Получение другого имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
• Уплата долга не через вычеты.

При продаже товара через площадку для торговли доход считается заработанным с момента, когда у плательщика налога появилась возможность распоряжаться этим товаром. письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183).

Торговля через маркетплейсы из стран ЕАЭС

Предприниматели из стран ЕАЭС, включая Казахстан, торгующие товарами через площадки интернет-магазинов по договорам с посредниками, обязаны пройти регистрацию и уплачивать НДС.

Где платят НДС продавцы на интернет-площадках в ЕАЭС

Иностранные продавцы и посредники, реализующие товары через маркетплейсы Платёж НДС в России обязателен для российских граждан. Для этого необходимо зарегистрироваться в налоговой инспекции.

Чтобы это сделать, нужно подать обращение в налоговую инспекцию, заполнить заявление о постановке на учет и представить налоговую декларацию. Возможные варианты оплаты: сервисы ФНС России «НДС — офис интернет-компании» или «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации» (раздел «Международное налогообложение»).

Российские компании, торгующие через интернет с гражданами ЕАЭС, регистрируются в странах ЕАЭС и уплачивают там НДС. В России эти компании в декларации по НДС по таким продажам заполняют раздел 7. Входящий НДС по товарам компания может принять к вычету.

Информация ФНС от 21 октября 2024 г.

Особенности оформления декларации по налогу на добавленную стоимость при работе с товарами из стран ЕАЭС.

ФНС России в письме от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ Подробности заполнения налоговой декларации по НДС при продаже физическим лицам товаров иностранными продавцами из ЕАЭС были разъяснены российским маркетплейсам.

Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@

Как отразить в декларации по НДС реализацию товаров на маркетплейсах в рамках ЕАЭС?

Справки ФНС о налогах, полученных от торговли на маркетплейсах.

Документ	Комментарий
Правила определения дохода
Определение продавцом размера доходов при использовании упрощённой системы налогообложения в случае удержания платформой её комиссии из выручки. Письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@	Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 08.05.2024, номер СД-4-3/5416@.
Можно ли учесть на УСН агентское вознаграждение? Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
Когда комиссии маркетплейсов можно отразить в расходах? Письмо Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336	Можно ли учитывать маркетплейсом удержанную комиссию в расходах при упрощенной системе налогообложения?
Об НДС при покупке подарочных сертификатов на маркетплейсах Письма Министерства финансов РФ №03-07-11/59483 от 22.06.2022
Дата получения дохода
В момент, когда покупатель оплатил товар и получил уведомление о том, что покупка завершена. Письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183
Международная торговля посредством маркетплейсов компаниями из стран Евразийского экономического союза.
Предпринимателям Евразийского экономического союза, желающим продавать товары через интернет-площадки, необходимо зарегистрироваться как налогоплательщики. Письмо Министерства финансов РФ №03-07-13/1/75193 от 12.08.2024	Комментарий к письму Минфина России в письме от 12.08.2024 г. № 03-07-13/1/75193.
Оформление декларации по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров посредством торговых площадок ЕАЭС. Письмо от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@	Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@
Пункты выдачи
Классификация точек выдачи заказов онлайн-площадок как объектов торговли при формировании списка объектов для расчета налога на имущество предприятий. Письмо Министерства финансов РФ №03-05-04-01/45584 от 06.05.2024	Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-05-04-01/45584 от 06.05.2024
Особенность ПВЗ может определять, является ли это торговым объектом или нет. Письмо Министерства промышленности и торговли РФ №16490/15 от 17.02.2025