Начиная с 1 января 2026 года, упрощение учета расходов в налоговой базе станет доступно компаниям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения. Закрытый ранее перечень допустимых расходов, установленный Налоговым кодексом РФ, теперь практически безгранично расширен благодаря формулировке «прочие расходы». Изменения внесены в пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Использование упрощенной системы налогообложения связано для организаций и индивидуальных предпринимателей с рядом ограничений. Помимо соблюдения установленных лимитов по доходам, количеству сотрудников и стоимости основных средств, в составе расходов можно учитывать лишь те затраты, которые прямо указаны в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации – всего 44 пункта.
Начиная с 2025 года, ситуация с учетом затрат претерпит позитивные изменения. Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесена дополнительная редакция.
45. иные расходы, предусмотренные двадцать пятой главой настоящего Кодекса.
Благодаря этому, при определении налогооблагаемой базы руководствуются правилами, применяемыми для налога на прибыль в общем режиме налогообложения. Эти правила значительно более лояльны, чем те, что действуют для упрощенной системы налогообложения. Однако это не дает возможности «упрощенным» налогоплательщикам включать в состав расходов любые затраты.
С 2026 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, смогут включать в свои расходы не только те, которые прямо указаны в Налоговом кодексе, но и экономически обоснованные и подкрепленные документами.
В качестве альтернативы можно использовать либо п. 2 ст. 346.16, либо положения статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая служба, которая ранее при рассмотрении любых вопросов о законности включения затрат в налогооблагаемую базу по УСН формально опиралась на позицию «если это не предусмотрено в Налоговом кодексе, то это недопустимо», теперь не сможет исключить данные расходы, если они:
Начиная с 2026 года, «упрощенцы» смогут включать в перечень учитываемых расходов затраты на маркетинг, обучение персонала, приобретение аптечек, представительские нужды и другие аналогичные статьи.