С 2025 года компании на УСН, чей годовой оборот превышает 60 миллионов рублей, будут платить НДС. Для многих бухгалтеров, труд которых связан с небольшими фирмами на упрощённой системе налогообложения, взаимодействие с НДС может стать затруднительным.
С 1 января 2025 года компании на упрощенной системе налогообложения, доход которых в 2024 году не превысит 60 миллионов рублей, не будут платить НДС. Это освобождение будет действовать автоматически. В свою инстанцию подавать заявления или уведомления не потребуется.
Предприятия на упрощенной системе налогообложения, выручка которых в 2024 году превысит 60 миллионов рублей, с начала 2025 года будут платить налог на добавленную стоимость. Это влечет за собой новые обязанности для бухгалтерии: ведение книги учета продаж, оформление счетов-фактур и подача налоговой декларации по НДС.
Кому нужен счет-фактура
Счет-фактура служит для оформления вычетов, по нему покупатель может принять к вычету НДС, указанный продавцом.
Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, НДС не платят напрямую и не могут применять его к вычету. Поэтому при продаже товаров, работ, услуг частным лицам выставление счетов-фактур не требуется. Продавец достаточно зарегистрировать в книге продаж:
- Первоначальные записи о счетах (чек из кассы).
- Или документы с суммарной информацией о продажах и налогах на добавленную стоимость за указанный налоговый отрезок (квартал, месяц, день).
Для суммирования данных о продажах и рассчитанном НДС за конкретный промежуток времени (например, день, месяц, квартал) можно использовать бухгалтерскую справку. По её результатам заполняется книга продаж в соответствии с письмом Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.
При втором варианте формируют сводный счет-фактуру с данными за период, а графы о покупателе (наименование, адрес, ИНН/КПП) пропускают.
Если покупатель физлицо со статусом ИП
Индивидуальные предприниматели – это физические лица, которые могут осуществлять деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) , патентной системе налогообложения (ПСН) или общим правилам (ОСНО).
Предприниматели, работающие по ОСНО, уплачивают НДС. Покупателям, работающим таким образом, счет-фактура необходим для получения налогового вычета.
С 2025 года предприниматели на упрощённой системе налогообложения с доходом более 60 миллионов рублей в год станут плательщиками налога на добавленную стоимость. Предпринимателям на УСН потребуется счет-фактура только при работе с общими ставками НДС: 20% или 10%.
При работе на упрощенной системе налогообложения со ставками НДС 5% или 7% право на вычет входного НДС отсутствует. Входящий счет-фактура не требуется. Допустимо оформить письменный отказ, подписанный обеими сторонами. Условие об отсутствии выставления счетов-фактур можно включить в договор (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).