В проект поправок к Налоговому кодексу РФ с 2025 года включена налоговая амнистия для дробления бизнеса. Эта схема предполагает отмену возможных налоговых доначислений за период с 2022 по 2024 год. Действующие решения ИФНС остаются в силе.
В Налоговый кодекс Российской Федерации впервые войдут определения «дробления бизнеса» и «добровольного отказа». Сейчас признак, по которому налоговые органы определяют «дробление», содержится в письмах Федеральной налоговой службы и решениях судов.
Дробление бизнеса Разделение одного дела между несколькими организациями или ИП с одинаковым контролем для снижения налогов с помощью особых режимов.
«Добровольный отказ от дробленияРасчет и уплата налогов предпринимателями, использующими дробление бизнеса, определяются на основе суммарного объёма доходов и (или) других показателей, являющихся обязательными для применения особых налоговых режимов, всем участникам этой группы.
Предложение о помиловании при разделении компаний.
Предлагается бизнесу в 2025 и 2026 годах добровольно отказаться от разделения деятельности между юрлицами и ИП. В этом случае при проверках за 2022-2024 годы налоговые органы, обнаружившие признаки дробления бизнеса, не будут применять санкции, предусмотренные:
- Согласно статье 122 предусматривается ответственность за несвоевременное или неполное уплата налогов, например НДС и налога на прибыль. Данные налоги не платятся фирмами, работающими по упрощенной системе налогообложения (УСН), но подлежат оплате всеми организациями, функционирующими по общему режиму налогообложения (ОСНО).
- Член комиссии совершил серьёзное проступки при ведении документации о доходах и расходах, согласно статье 120.
- статьей 119 НК РФ – за непредоставление налоговой декларации.
Статья 122 НК РФ устанавливает ответственность в размере 20% от неуплаченного налога, сбора или страховых взносов. В соответствии с ней сумма доначислений может достигать десятков миллионов рублей и зависит от масштабов хозяйственной деятельности.
За нарушение срока сдачи налоговой декларации по статье 119 НК РФ предусмотрена санкция в размере 5 % от недоплаченной, но подлежащей уплате суммы, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления срока. Не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей является максимальным размером штрафа.
По части 120 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено наказание в виде административного штрафа – десять тысяч рублей.
В чем состоит механизм действия амнистии по решениям ИНАФС?
Амнистия не касается решений ИФНС, которые уже начали действовать, включая начисленные налоги за разделение бизнеса.
В случае вынесения решения ИФНС, но до его вступления в силу, можно рассмотреть разные варианты действий.
Инспекция по налогам и сборам приняла решение о начислении недостающих налогов, уплаченных через схему «дробления бизнеса», за период с 2022 по 2024 год. Решение пока не вступило в силу из-за того что начало амнистии еще не наступило. В ходе новой выездной проверки за период с 2025 по 2026 год признаков дробления бизнеса выявлено не было.
При таких обстоятельствах ИФНС принимает решение об отказе в привлечении к ответственности после выездной налоговой проверки за период 2025-2026 годов. Вместе с этим отменяется обязанность уплачивать штрафы и доначисления за период 2022-2024 годов.
Инспекция по налогам и сборам приняла решение о сумме доплаты налогов, полученной путем дробления бизнеса, и штрафных санкциях за период с 2022 по 2024 год. Решение вступит в силу после начала действия амнистии. Проверка за период с 2025 по 2026 год не назначена.
Если возникнет такая ситуация, то обязанность по оплате начисленных сумм и штрафов за период с 2022 по 2024 годы прекратится. Долг будет числиться за фирмой до следующей проверки или 1 января 2030 года, после чего списан.
Результаты выездной проверки установили раздробление бизнеса в период с 2022 по 2024 годы, аналогичные нарушения выявлены и в период с 2025 по 2026 год.
Резолюция по результатам проверки за период 2022-2024 годы приостанавливается после вступления в силу амнистии. Приостанавливается, но не отменяется. В случае если проверка за 2025-2026 годы выявит признаки дробления, будут действовать два решения: предыдущее по результатам проверки за 2022-2024 годы и новое решение по результатам проверки за 2025-2026 годы.
Налоговые органы обнаружили раздроблениe бизнеса за период с 2022 по 2024 год и приняли решение о привлечении к ответственности, однако в 2025 году организация прекратила работу.
Решения, принятые после проверки за 2022-2024 годы, приостанавливаются с момента вступления амнистии в силу.
Если формально прекращена деятельность, но продолжается через другую или другие участницы схемы раздробления, то на участников возлагают ответственность за погашение долгов за период 2022–2024 годов.
Компания была осведомлена об амнистии, но всё же продолжала пользоваться схемами дробления бизнеса. Только после проверок за 2025-2026 годы, по итогам которых компания понесла ответственность, было принято решение добровольно отказаться от этой схемы.
В этом случае возможна амнистия по налогам и штрафам за 2022–2023 годы, если будет добровольно отказаться от разделения бизнеса и в течение 2024 года.