Предприниматели могут получать приглашение от инспекции для предоставления пояснений по делу. После беседы предприниматель пытается получить документы, которые считает необходимыми. В статье рассмотрим ситуацию с вызовом в ИФНС согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса.
Компания начала свою деятельность в апреле 2018 года. Её основная специализация, согласно классификатору ОКВЭД, — управление недвижимым имуществом.
В начале деятельности предприятие функционировало благополучно: применяло систему налогообложения «доходы минус расходы», своевременно предоставляло документы в налоговую инспекцию, уплачивало НДФЛ, а по взносам оформляло документы и перечисляло суммы в установленном порядке.
После завершения проверки
Началась проверка. Инспекторы проанализировали финансово-хозяйственную деятельность общества, изучив отчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам. Контрольное мероприятие охватывало период с 2020 года по девять месяцев 2022 года. Выявлены расхождения в части правильности начисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, а также страховых взносов с выплат физическим лицам.
Компания заявила, что её представитель явился в налоговую инспекцию до десяти часов утра назначенного дня. Инспектор получила ответ на уведомление и подтвердила, что контрольные мероприятия стартовали после заявления гражданина.
Инспектор не предоставила обращение для ознакомления представителю компании и предложила вместо этого выслать сведения о заработных платах, действующих в организации.
В ходе процесса проверки материалы не были изучены, а доводы компании в тот день оставались без внимания. Представителю общества не предоставили конечные результаты проверки.
Прошла ещё неделя, и контролеры ответили фирме. Уточнили, что направили компании уведомление о вызове в инспекцию, при этом представитель общества не явился, но пояснения представил. Прошло ещё несколько недель. Коммерсанты снова обратились в налоговую с той же просьбой. И спустя две недели снова получили отказ.
Компания недовольна сложившейся ситуацией и обратилась с жалобой в региональное УФНС.
Надзорный налоговый орган дважды отказал в удовлетворении жалобы. Повторная отправка жалобы привела к такому же результату. Компании ничего не оставалось, как обратиться в суд. Требования фирмы были теми же: предоставить доступ к материалам проверки.
Налоговый орган требований НК РФ не нарушал
Дважды представители организации обращались в разные суды, но арбитраж оставался непреклонным: ревизоры работали законно и не нарушили права компании.
Предприятие не прекратило попыток добиться пересмотра решения и подало кассационную жалобу, указав в ней на нарушения арбитрами норм материального и процессуального права.
Камеральные проверки, проведённые на основе представленных обществом расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за период инспекции, показали отсутствие нарушений. Ревизоры не составили актов проверок по статье 100 НК РФ и решений о привлечении (или отказе в привлечении) к ответственности по статье 101 Налогового кодекса.
Уведомление было отправлено компании в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ для предоставления пояснений по бюджетным платежам. Норма устанавливает, что инспекторы имеют право запрашивать пояснения не только во время контрольных мероприятий, но и при перечислении (удержании) налогов.
Судьи также решили, что действия ревизоров, вызвавшие недовольство общества, не нарушают прав или законных интересов предприятия, и компания не обязуется выполнять новые обязанности.
Из этого следует, что подчиненные суды справедливо отклонили жалобу предприятия.
Суд надзорной инстанции не обнаружил нарушений процессуальных норм, на которые указывала компания (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №Ф04-1460/2024 от 30.05.2024).
Советы для компаний, если вас пригласили в налоговую инспекцию.
Рассмотрим подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, где сказано о вызове представителя организации в инспекцию с целью прояснить сроки получения такого уведомления.
- В ходе камеральных и выездных проверок.
- В связи с поступлением и выплатой обязательных государственных сборов.
- В иных ситуациях, касающихся выполнения норм налогового права.
Звучит довольно масштабно. Для уточнения ФНС России более десяти лет назад опубликовала письмо от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837, есть и другой документ, его ведомство выпустило относительно недавно: письмо от 9 августа 2022 года № ЕА-4-15/10350. В этом документе ведомство направило Справочник оснований и причин вызова в ИФНС. Нам интересует та часть письма, где ревизоры обращают внимание, что в уведомлении о вызове для дачи пояснений обязательно надо указать:
- Причина проверки, установленная частью 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
- вид области контроля;
- Для разъяснений по какому вопросу проводится вызов налогоплательщика, с указанием причины.
В том же письме ФНС добавляет информацию: при заполнении уведомления вручную необходимо указать вид мероприятии налогового контроля, послужившего основанием для вызова.
- наименование налога (сбора, взноса);
- налоговые периоды;
- Наименования и реквизиты контрагентов, включая случаи разногласий по налогу на добавленную стоимость.
- реквизиты документа (счета-фактуры, УПД, договора и др.).
Обращаем Ваше внимание: форма извещения о вызове в инспекцию утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
А.В. Веселов, аудитор, к.э.н.