Готовое к использованию основное средство должно быть внесено в состав основных средств и соответственно включаться в налоговую базу по налогу на имущество. Откладывая постановку ОС на учет, организация уменьшает налоговую базу. При выявленном ИФНС этом факте избежать штрафа будет крайне сложно.
Перевод имущества в состав ОС Ввод в эксплуатацию ОС регулируется независимо от воли организации. Объект учитывается в момент готовности к работе, расположения в назначенном месте и состоянии, определённом фирмой для эксплуатации. С данного момента объект признаётся объектом налогообложения. налогом на имущество… вне зависимости от начала фактического использования.
При проверке налоговая инспекция может выяснить, что объекты, хотя соответствуют всем требованиям, на самом деле не используются по назначению.
При проверке налога на имущество налоговые инспекторы начинают с изучения счета. 08 «Вложения во внеоборотные активы». Несвоевременный перевод объекта на счет 01 грозит доначислением налога на имущество.
Суды поддерживают такой подход налоговой. Например, Арбитражный суд СЗО в постановлении от 20 мая 2021 года № Ф07-3571/2021 по делу № А05-3644/2020 указал: включение объекта в налоговую базу по налогу на имущество не должно зависеть от волеизъявления налогоплательщика.
В составе основных средств предприятия и по налоговой базе налога на имущество учитывается имущество, приведенное в рабочее состояние.
Разговоры о собственности на недвижимость, которую использует компания, хотя эксплуатируется она без официального разрешения на ввод здания в эксплуатацию, бесполезны. Если здание используется – оно должно быть учтено в составе основных средств и налоговой базе по налогу на имущество.
Если налоговая установит факт задержки ввода оборудования в эксплуатацию, это повлечёт не только штраф, но и пеню. Организация, отложив ввод оборудования, фактически пропустит срок уплаты налога на имущество.