Срок исковой давности по налогам — три года. Но сроки исчисления могут отличаться в зависимости от ситуации, например, при переносе НДС-вычета или возврате переплаты налога.
С какого момента наступает срок исковой давности по возврату излишне уплаченного налога?
Возвратить переплату налога Возможно обратиться в инспекцию, если обращение будет подано своевременно. Суд определил момент начала течения срока исковой давности по переплатам (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2022 г. по делу № А40-188353/2021).
Фирма подала в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС Получив отказ, компания обратилась в суд. Суды первой и апелляционной инстанций встали на её сторону, указав, что фирма подала заявление в установленный трёхлетний срок.
Но кассационный суд решил в пользу налоговой.
Общие правила расчета трехлетнего срока исковой давности применяются с момента, когда налогоплательщик узнает о нарушении своих прав со стороны Федеральной налоговой службы.
Фирма не успела подать заявление о возврате переплаченного НДС в течение трёх лет с момента начала течения срока, который начался после подачи декларации.
Кем и когда устанавливается предел для переноса вычета?
Также право на вычет НДС можно использовать в течение трех лет с даты окончания квартала, в котором появилось это право.
Постановление ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 гласит, что для получения вычета по НДС три года исчисляются с момента принятия товаров на учет. Заявление о вычете подразумевает его отражение в налоговой декларации по НДС.
Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О выразил аналогичную точку зрения. Судьи указали на то, что при установлении трехлетнего срока федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, величина которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Как установить конечную дату для переноса вычета НДС?
Компания приобрела основные средства 10 августа 2019 года и в том же месяце внесла их в эксплуатацию.
Все требования к вычету были соблюдены в третьем квартале 2019 года. Однако возмещение НДС по этой операции не было подано.
Заявить вычет решили в 2022 году.
Срок подачи заявления на вычет заканчивается тридцатого сентября две тысячи двадцать второго года. После этого даты заявление не примут.
Для регистрации счета-фактуры необходимо использовать книгу покупок за третий квартал 2022 года, указать вычет в декларации за тот же период и подать её до 30 сентября 2022 года.