Камеральная проверка декларации по НДС может длиться два месяца. В отдельных случаях срок проверки продлевают до трёх месяцев – при наличии оснований для этого. Также существует вариант сокращённого срока — один месяц, действующий в рамках недавно объявленного пилотного проекта.
Срок камеральной проверки по НДС
Камеральная проверка декларации по НДС длится два месяца со дня представления налоговой декларации. Срок подачи декларации по НДС – 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
После вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ действует двухмесячный срок. До этого его длина была три месяца.
Для завершения проверки через два месяца требуется:
- в декларации не было противоречий;
- Информация в декларации совпадала с данными из заявлений других налогоплательщиков.
- Невыясненные разногласия с другими плательщиками налогов не приводят к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в казну.
- Выявлены отсутствующие признаки нарушений, способных привести к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате, или увеличению указанной величины вычета.
- В распоряжении нет данных об одержании налогоплательщиком несправедливых налоговых преференций.
Как узнать о продлении срока
О продлении камеральной проверки декларации по НДС на месяц можно узнать легко.
Давайте вспомним некоторые нормы Налогового кодекса Российской Федерации и выполним простые вычисления.
При камеральной проверке, если установлено нарушение, составляется акт (п. 5 ст. 88 НК). Его оформляют в течение 10 рабочих дней с завершением проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Что можно получить от инспекции за два месяца проверки?
Во-первых, акт проверки.
В случае, если до завершения проверки по декларации по НДС налоговый орган обнаружит признаки нарушения законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.88 НК РФ), инспекция выносит решение о продлении проверки сроком до 3 месяцев. С этим решением должен быть ознакомлен налогоплательщик.
Рекомендованные формы решения о продлении срока камеральной проверки утверждены Письмом ФНС от 7 ноября 2018 года № ЕД-4-15/21688@ «О направлении рекомендуемых форм».
Пилотный проект
6 октября 2020 года ФНС уведомила о начале нового пилотного проекта, согласно которому срок камеральной проверки по НДС сокращается до одного месяца. Изменения применяются к проверке возмещений из бюджета, осуществляемой не по заявлению.
В течение десяти дней со дня получения декларации инспекция обязана:
- Определить уровень налогового риска для налогоплательщика и партнеров, у которых зафиксированы претензии на вычеты. Возможные категории риска: низкий, средний, неопределенный (для самозанятых).
- Проверить суммы возмещения НДС этой фирмой за предыдущий период; сумма должна превышать заявленную на более чем 70%.
- Убедиться в том, что сумма возмещения НДС указанной компанией за предыдущий период превышает заявленную сумму более чем на 70%.
- Определить размер вычетов в актуальной декларации. Минимум 50% от суммы вычетов должны составлять суммы по контрагентам, указанным в декларации прошлого периода.
- Определить размер компенсации. Заявленный на возмещение размер не должен превышать сумму уплаченных налогов за три года до отчетного периода.
Следующим этапом является проверка декларации на ошибки, противоречия и налоговые нарушения. При отсутствии таковых и соблюдении всех критериев решение об ускорении возмещения будет принято.
С отчётности за третий квартал 2020 года вступит в силу новый порядок.