Последние времена ознаменованы усилением борьбы властей с коррупцией и «уклонистами». Одним из инструментов этой борьбы стали выездные проверки, направленные на выявление и устранение фиктивных собственников. Выбор объекта для такой проверки происходит на основе установленных признаков.
Четыре года назад Федеральная налоговая служба опубликовала приказ от 14 октября 2008 года № ММ-3-2/467@ММ-3-2/467@, в котором сформулировала систему планирования выездных проверок. В документе перечислены 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Как заявляли инспекторы, эти признаки должны «максимально уменьшить вероятность того, что ревизия затронет законопослушную организацию, полностью исполнившую свои обязательства перед бюджетом». Разработанные фискалами критерии помогают выявить наиболее вероятные «зоны риска» (нарушения законодательства о налогах и сборах), своевременно отреагировать на возможное совершение правонарушений и определить необходимые мероприятия контроля.
Чаще всего выездные проверки проводятся по таким критериям:
- В компании директор, учредитель и главный бухгалтер совпадают.
- Предприятие показывает убыток от своей работы.
- отсутствуют нанятые сотрудники;
- Учредительный капитал организации ограничен законом.
- Предприятие лишенно имущества, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности.
- В налоговую инспекцию подаётся декларация о нулевых доходах.
- Неоплачены основные налоги (НДС, налог на прибыль).
- Юридическое лицо неоднократно в течение года корректирует адрес своего учета.
Критерии риска сигнализируют о потенциальной угрозе для бюджета: владелец компании, проживающий за границей, может быть номиналом. Наличие такого фактора, независимо от его истинности, инспектор обязан учесть.
Важным признаком фирмы-нарушителя может быть номинальный учредитель – сомнительное юридическое или физическое лицо, на имя которого оформляется компания при регистрации. Как инспекторы определяют фиктивного собственника? В недобросовестных организациях владельцами числятся люди, проживающие за рубежом, а также студенты, пенсионеры, бездомные и нищие.
По словам Ивана МорозоваЭксперт службы правового консалтинга «Гарант» отмечает, что ФНС использует для отбора фирм на ревизию признаки, которые могут иметь и законопослушные организации. Следовательно, компания не может быть признана недобросовестной по одному показателю – нужна их совокупность. Точно так же номинальность учредителя не может стать единственным критерием фиктивности фирмы, особенно если владелец компании всего лишь соответствует одной из «групп риска». Однако инспекторам достаточно того, что руководитель является, например, студентом, для предъявления претензий компании.
Побочный эффект
Чаще всего для противодействия нарушениям закона выбирают один способ, а в данной ситуации пострадают руководители фирм, которые по разным причинам признаны номинальными собственниками.
Поиск фиктивных владельцев – главная задача инспекторов налоговой службы. В ходе работы органы собирают доказательства статуса собственников компании, поскольку именно эти люди несут ответственность за соблюдение законодательства. Но часто инспекторы сталкиваются с трудностями. Система ФНС так устроена, что критерии риска указывают на потенциальную опасность для бюджета: если владелец фирмы проживает за границей, то возможен его статус номинального собственника. Даже если это не так, сам признак фиктивности инспектор игнорировать не может, иначе руководство ФНС обвинит его в коррупции. Законодательством прямо не запрещено регистрировать фирмы любыми гражданами – студентами или пенсионерами. Учредитель может уйти на пенсию или переехать в другое государство спустя много лет после открытия предприятия, но для налоговых органов это не будет основанием для снятия обвинений с организации в фиктивности ее руководителя.
Обычная практика
Станислав ТурбановГлава налоговой практики Международной юридической фирмы CMS связывает усиленный поиск фиктивных владельцев с политическими событиями недавнего времени.
Поручение председателя правительства Владимира Путина о раскрытии бенефициаров поставщиков государственных компаний, направленное на противодействие коррупции в области государственных заказов и закупок, повлекло острый интерес инспекторов при проведении налоговых проверок организаций к местонахождению их учредителей.
Ревизии «реальности» собственников призваны выявлять и предотвращать вывод средств в оффшорные налоговые юрисдикции, а также правонарушения с использованием «фирм-однодневок» на территории страны. Эксперты не склонны считать, что поиск номинальных учредителей даже там, где их нет, имеет под собой какую-то особенную подоплеку.
В последние годы власти активизируют борьбу с коррупцией и «уклонистами», и выявление фиктивных собственников является одним из способов борьбы с такими явлениями. По словам Ивана Морозова, подобные проверки – очередной виток устранения «однодневок». Всегда один способ борьбы с правонарушениями оказывается популярнее других, в данном случае страдать приходится владельцам компаний, которых по ряду причин причислили к номинальным собственникам.
Анна Королева — специалист издания «Расчет».
Дополнительные материалы:
Налоговая проверка кого и когда ожидать?