В чем причина разногласий между компанией и налоговыми органами, приведя к судебному разбирательству, которое еще не решилось в первой инстанции, а проходило по разным судам?
Камеральная проверка декларации по НДС
Компания подала декларацию по НДС с запросом вычета. Инспекторы приняли её и начали проверку, запросив оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов. Предприниматели отказались представлять документы, считая, что ревизоры превысили свои полномочия. В результате предпринимателей оштрафовали на 5600 рублей за налоговое правонарушение.
Предприниматели посчитали такой подход несправедливым и попытались оспорить назначенные штрафы. На жалобу вышестоящий налоговый орган не отреагировал, поэтому компания подала иск в суд.
В чем причина отказа компании предоставить документы?
В суде предприниматели обозначили причины отказа в предоставлении документов, отметив, что оборотно-сальдовые ведомости не прямо указаны в Налоговом кодексе как необходимые для применения вычетов при камеральной проверке.
Вывод компании гласил, что инспектора не имели права запросить этот вид документов.
Предприятие приводило доводы о законности вычетов. Суд не разделил точку зрения организации.
Право истребования в силу закона
Судьи подчеркнули: «…налоговый орган вправе запрашивать любые документы, содержащие информацию, необходимую для проведения налоговой проверки. Перечень таких документов не является исчерпывающим. В то же время судом установлено, что обязанность по представлению запрошенных налоговым органом у заявителя документов последним вопреки положениям статьи 93 НК РФ не исполнена, что не может быть признано законным».
Судьи разъяснили, что право требовать документы у проверяемой организации или её партнеров в ходе налоговой проверки предоставляется инспекторам согласно пункту 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 8 статьи 88 НК РФ ревизоры могут предъявлять требование о предоставлении документов, подтверждающих правомерность бизнес-вычетов по статье 172 НК РФ.
Судьи подчеркнули, что камеральная проверка направлена на изучение самой сделки, а не представленных ею документов. Налоговая служба должна выяснить: исполнен договор или нет, и сопоставить заявленную компанией хозяйственную операцию с данными из документов.
В связи с этим действующее законодательство не ограничивает право налогового органа независимо от финансового результата, указанного в декларации, частично относить суммы налога к уплате или к возмещению и запрашивать у налогоплательщика первичные и другие документы по правилам, установленным пунктами 8.1 статьи 88 и пунктом 1 статьи 92 НК РФ, – сообщили судьи.
В связи с этим запрос оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов можно признать законным. Налоговый кодекс обязывает организации вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а ревизоры, как было сказано ранее, могут проверить правильность их ведения, в том числе во время камеральной проверки декларации по НДС.
Инспекция по налогам и сборам имеет право требовать предоставления множества документов.
Документы, которые может запросить налоговый орган — декларации, расчеты и другие, являются главным источником информации для проверки. Инспекторы запрашивают сведения по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и другим налогам. Для этого нередко в компании могут потребовать бухгалтерские документы: карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, книги продаж и покупок. Подобные данные нужны ревизорам для проверки корректности учета операций, — объясняет Виталий Китайчук, заместитель руководителя компании «ONLY BANK».
Практика запроса практически любых документов является нормой.
В 2023 году специалисты Федеральной налоговой службы обнаружили более десяти тысяч нарушений, связанных со счетами-фактурами. Различия между данными в документах и фактическим состоянием дел привели к начислению дополнительных налогов на сумму свыше двух миллиардов рублей.
В интересах инспекторов также первичные документы: счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ, накладные. Эти бумаги служат основанием для налогового учета. Примером могут быть счета-фактуры и договоры на поставку товаров за последний квартал 2023 года.
Для дополнительной проверки некоторые показатели декларации могут быть запрошены в расшифровке. В число таких показателей входят расходы на рекламу, транспортные услуги и прочие. Такая процедура позволяет уточнить сведения и избежать ошибок.
Редакция ПБ
О документе, который инспекторы не имеют права запросить, а также о предпочтениях арбитров в судебных разбирательствах, узнайте из полной версии статьи. Запрос документов при камеральной проверке. Документы, вызывающие разногласия. на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».