Несвоевременное оформление первичного документа или небрежное заполнение утвержденного бланка может повлечь за собой штрафные санкции при проверке. Инспектору предстоит выбрать между 120-й и 122-й статьями НК РФ. Должностному лицу грозит дополнительный административный штраф.
Штраф по статье 120 НК РФ
В случае отсутствия первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учета предусмотрена выплата штрафа. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения. Правила данной статьи касаются как фирм, так и индивидуальных предпринимателей.
Штраф за нарушение по статье 120 НК РФ составляет 10 000 рублей. При совершении нарушений в разных налоговых периодах штраф увеличивается до 30 000 рублей.
При «занижении налоговой базы» в результате нарушения сумма штрафа будет равна двадцати процентам от неуплаченной налоговой пошлины, минимум же — сорок тысяч рублей.
При составлении документа по операции с типовым бланком в произвольной форме налоговые органы могут классифицировать это как «грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения». То же самое может произойти и при не заполнении всех обязательных реквизитов обязательного типового бланка.
Административная ответственность за грубое нарушение
За несоблюдение норм в бухгалтерии, сдаче отчётности, порядке сохранности документации руководитель или главный бухгалтер компании может быть наказан штрафом. В соответствии с частью 2 статьи 15.11 КоАП РФ. .
Административный штраф для должностных лиц составит от 5000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении штраф будет в два раза больше — от 10 000 до 20 000 рублей, или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Нарушение правил ведения бухгалтерского учета, включая отчётность.
- Снижение налогов и сборов минимум на десять процентов из-за сфальсифицированных бухгалтерских записей.
- Изменение любого бухгалтерского показателя, отражаемого в денежной форме, минимум на десять процентов.
- Запись несуществующего факта предпринимательской деятельности или фиктивного или вымышленного объекта учета в бухгалтерские регистры.
- Ведение бухгалтерских записей за пределами действующих регистров бухгалтерского учёта.
- Создание бухгалтерской (финансовой) отчетности без использования информации из бухгалтерских регистров.
- Отсутствие у субъекта хозяйственной деятельности первичных учетных бумаг, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (при обязательном прохождении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности) в пределах установленного срока хранения.
Налоговые инспекторы составляют протоколы об административных правонарушениях, а судебные органы выносят постановления о штрафах.
Штраф по статье 122 НК РФ
Есть и ещё одно опасение. В статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации как затраты разрешено учитывать обоснованные и документально подтвержденные затраты
.
Если документ о расходах организации, например акт приемки-сдачи работ, оформлен неправильно или вовсе отсутствует, налоговая служба может не учесть эти затраты при расчете налога.
За недоначисление налогов вам придется заплатить недостающую сумму и пени.
Инспекция предъявит штраф Согласно статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налогов и сборов. Этот порядок предполагает штраф в 20% от неоплаченной налоговой (пошлинной) суммы. Умышленные действия влекут взыскание штрафа по данной статье в два раза больше – 40%.
Штраф по двум статьям одновременно?
Некоторые инспекторы пытаются наложить штрафы по двум статьям Налогового кодекса РФ за одно нарушение, связанное с ошибками в первичном документе: и по статье 120, и по статье 122.
Не спешите с этим соглашаться.
Налоговая инспекция не имеет права предъявить требования об уплате штрафов за одно и то же нарушение по статьям 120 и 122 НК РФ одновременно (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № б-О).
Занижение налоговой базы и неуплата налога из-за грубого нарушения правил учета влечет за собой штраф по статье 120 НК РФ. Занижение налоговой базы и неуплата налога по другой причине, например, если ваши расходы признали экономически необоснованными, карается статьей 122 НК РФ.