С 1 апреля действуют изменения в Налоговый кодекс, внесенные Законом № 325-ФЗ в сентябре прошлого года. Изменения касаются уплаты налоговых долгов и сроков принятия решений налоговой инспекцией. В целом, поправки положительные, но действующие правила взыскания недоимок остаются в силе.
Каковы полномочия налоговых органов при взыскании задолженности по налогам?
В случае выявления задолженности у налоговой инспекции есть существенные полномочия.
Инспекторы могут требовать уплаты задолженностей, образовавшихся вследствие проведения налоговой проверки (п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Дочерняя компания может возместить недоимку за счет материнской компании, и наоборот. Налоговая служба имеет право через суд требовать уплаты налогов от аффилированных лиц, таких как собственники, учредители или акционеры организаций-должников.
Если должник направит выручку от реализации на счета разных фирм или передаст деньги (другие активы) нескольким компаниям, неисполненные обязательства будут взысканы со всех компаний пропорционально доле полученной выручки, доле переданных денежных средств или стоимости других активов (абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Налоговая служба взыщет недоимку, даже если дочерняя фирма передаст выручку или имущество материнской компании, а та – ей же, через ряд взаимосвязанных операций с привлечением посредников.
Если суд признает организацию зависимым от должника лицом, указанный порядок взыскания недоимки применяется и к ней (абз. 8 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Информирование о недоимке
Теперь к поправкам.
Если фирма или предприниматель не оплатили налог, пени и штраф в установленный срок, налоговая инспекция может самостоятельно взыскать долг перед государством, за счёт средств на счетах или другого имущества компании.
Такое информирование возможно при условии:
- не чаще одного раза в квартал;
Подозреваемый предоставил письменное разрешение на получение уведомлений.
На что повлияет сумма
В общем случае решение о взыскании с фирмы недоимки Срок подачи заявления на рассмотрение дела ограничен двумя месяцами с момента окончания срока оплаты налога по требованию.
Инспекция имеет шесть дней, чтобы известить фирму о принятом решении.
При пропуске двухмесячного срока налоговая инспекция может взыскать недоимку только через арбитражный суд согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации. На обращение в суд отводится шесть месяцев.
При сумме долга по одному требованию менее трёх тысяч рублей решение о взыскании из денежных средств выносится в течение двух месяцев с момента, который пришёл ранее.
Общая задолженность по различным требованиям составила более трёх тысяч рублей.
С момента первого неудовлетворенного требования прошло три года.
При наличии долга до трех тысяч рублей инспекция направляет требование в течение года с момента выявления недоимки. Исключение составляют требования по задолженности, выявленные в ходе проверки.
Оповещение об обеспечительных мерах
Если налоговая служба опасается, что предприятие попытается прекратить деятельность или перевести все имущество на счета зависимых компаний, не погасив долги, налоговики могут арестовать ее имуществоСтатья 77 Налогового кодекса предоставляет такое право.
Так, арест применяют:
Для того чтобы компания могла выплатить налог, пени и штрафы из своего имущества.
Не раньше, чем налоговая служба примет решение о взыскании налога, пеней или штрафов по статье 46 Налогового кодекса.
В случае недостатка или отсутствия денежных средств на счетах компании или её электронных кошельках;
Если нет данных о фирме, её счетах или реквизитах электронного средства оплаты для перевода электронных денег.
По завершении мероприятия инспекторы составляют протокол с перечислением и описанием всего изъятого имущества. Важно помнить, что под арест попадает не всякое имущество, а только то, которое достаточное для погашения долга (п. 3 ст. 77 НК РФ).
Информация будет опубликована в течение трех суток после принятия постановления об обеспечительных мерах, однако не раньше момента вступления в силу решения о привлечении (или отказе в привлечении) к ответственности.