Для исправления ошибок расчетов по НДС необходимо подать уточненку. Такая необходимость может возникнуть в случае обнаружения ошибки самостоятельно или после получения требования от налоговой инспекции о предоставлении пояснений к декларации. При корректировке НДС важно обратить внимание на определенные моменты.
Когда требуется корректировка НДС
В каких ситуациях требуется подача корректировки по налогу на добавленную стоимость?
- Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации по НДС
В ней не все сведения учтены, либо сумма налога к оплате занижена.
Недоимка с пенями должна быть погашена перед подачей уточненной декларации, чтобы избежать штрафа за несвоевременную уплату налога и доначислений.
2. Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ)
.
В течение пяти рабочих дней с момента получения запроса необходимо предоставить пояснения с указанием внесенных изменений в уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Не предоставление разъяснений по запросу инспекции влечёт штраф в размере 5000 рублей по статье 129.1 НК РФ.
В каких случаях уточнение декларации по налогу на добавленную стоимость не требуется.
Корректировку по НДС подавать не нужно, когда в декларации налог не был недостоен.
Это следующие ситуации:
- вы переплатили НДС;
- Не заявлено возмещение НДС, однако его можно переместить на последующие периоды.
- Вы выставили или получили счет-фактуру с изменениями (счет регистрируется в квартале его выставления или получения).
- Результаты проверки выявили необходимость начисления НДС, о чем свидетельствует письмо ФНС от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19576.
- В декларации есть технические недочеты, не затрагивающие величину налога на добавленную стоимость.
В подобных ситуациях уточнение предоставляется по желанию.
Как подать уточненную декларацию по НДС
Измененные декларации о НДС представляют в электронном виде, используя формат, действующий на момент подачи первоначального отчета. Нельзя применять актуальную форму декларации (ст. 81 НК РФ).
Как подготовить уточненную декларацию по НДС
В уточненную декларацию включайте:
- Вся информация из первоначальной декларации по НДС, включая все разделы и приложения, независимо от наличия или отсутствия исправлений.
- Разделы декларации и приложения к ней, которые содержат сведения, отсутствующие в первоначальном отчёте.
В уточненной декларации будут отражены свежие данные.
Обращаем Ваше внимание на следующее при заполнении уточненной декларации по НДС.
- В декларации и приложенных документах номер корректировки должен быть одинаковым.
- В графу «Признак актуальности» запишите значение только в заявках. Укажите «0», если в составе уточненки есть новые версии книг покупок, книг продаж и других приложений. Если новой версии приложения отправить не требуется, укажите «1».
- если к книге продаж
или книге покупок
Для одного и того же квартала было сделано несколько дополнительных листов (уточнения вносились два и более раза). Приложениях № 1 к разделу 8
или 9
Данные с нескольких дополнительных листов объединяются в один дополнительный лист. Если вы подаёте уточнённую декларацию с дополнительным листом, отмеченным признаком «0», он заменит всю информацию из ранее приложенного дополнительного листа.
Если налог переплатили
При переплате НДС из-за ошибки пересчёт основы и самого налога возможен в течение актуального налогового периода. В этот период вы обнаружили оплошность (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Дополнения к декларации за данный период представления не требуются.
Согласно статье 81 Налогового кодекса, компания имеет право, но не обязана подавать уточнённую налоговую декларацию в случае обнаружения ошибок, которые не снижают сумму уплаченного налога.