Компания может продать автомобилю директору по минимальной цене при условии самостоятельной корректировки налоговой базы и уплаты налога с учетом рыночной стоимости автомобиля.
Налоговые органы проверяют сделки между связанными лицами, оценивая соответствие договорной цены рыночным показателям. В случае существенных расхождений в цене продажи автомобиля налоговая инспекция может установить рыночную стоимость и дополнительно начислить организации налог на прибыль.
Согласно ГК РФ в договоре купли-продажи стороны могут определить любую цену (статья 485 ГК РФ). В Кодексе закреплена норма «свобода договора», позволяющая компании продать автомобиль по цене, согласованной с покупателем, даже если она ниже рыночной.
С точки зрения Налогового кодекса Российской Федерации подобный договор могут считать недействительным. Это особенно актуально для соглашений между связанными сторонами, в том числе руководителем организации.
По мнению специалистов налоговой службы, продавец устанавливающий цену договора с близким лицом ниже рыночной, совершает сделку, направленную на уклонение от уплаты налогов путём изменения цены.
- Компания искусственно уменьшает базу для расчета налога на прибыль и НДС.
- Покупатель (директор) получит финансовую выгоду, равную разнице между рыночной ценой и стоимостью, по которой автомобиль был приобретен у фирмы. Этот доход облагается НДФЛ.
Если цена существенно ниже рыночной, у налоговой могут возникнуть претензии к организации. В таком случае специалисты налоговой могут пересчитать налог на прибыль и НДС с учетом рыночной стоимости автотранспорта (ст. 105.3 НК РФ).
Для целей налогообложения компания может использовать цену, отличающуюся от цены договора, если цена сделки не соответствует рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). В этом случае с директора доплаты не требуют, но налоговую базу по налогу на прибыль нужно скорректировать.
Автомобиль самортизирован
Этот факт не позволяет фирме предлагать машину по самой низкой цене.
Завершение начисления амортизации и списание остаточной стоимости не делают реальную стоимость имущества равной нулю (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.03.2024 № Ф06-698/2024 по делу № А65-18430/2023).
Цена машины определяется состоянием ее технического оснащения и ценовой политикой рынка. Соглашение с руководителем о покупке автомобиля по цене значительно ниже рыночной вызовет дополнительный налог. Такая операция, как сделка между связанными лицами, с высокой вероятностью привлечет внимание налоговой службы.
Если покупку совершит другое лицо, не сотрудничающее с компанией, то компания не столкнется с риском доначисления налогов. Такая сделка не влечёт за собой отрицательных налоговых последствий, поскольку стороны независимы друг от друга (ст. 105.3 НК РФ).
Для продажи авто по рыночной цене, не ниже остаточной стоимости, необходимо получить заключение оценщика о его реальной стоимости. Это обеспечит возможность защиты своей позиции при возможных разногласиях с налоговыми органами.
На заметку покупателю
Покупатель автомобиля, приобретённого по цене ниже рыночной, получает экономическую выгоду — разницу между рыночной и покупной стоимостью. Возможна доначисление НДФЛ при проверке сделки ИФНС (письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64417).