
В конце каждого квартала плательщики налога на добавленную стоимость подают декларации. В течение трёх месяцев налоговая инспекция проверяет точность сведений о налоге на добавленную стоимость, указанных в декларациях участниками сделок, при помощи автоматизированной системы контроля (ст. 88 НК РФ).
При выявлении расхождений и нестыковок в ходе проверки декларации по НДС налоговая инспекция направит требование о предоставлении пояснений. Требование будет содержать код ошибки, операции и суммы, не сопоставляющиеся в декларациях партнеров (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).
Независимо от точности вашей декларации по налогу на добавленную стоимость, отправляйте пояснения.
Изменение данных в декларации по НДС определяет, какой документ требуется представить в ИФНС.
Уточненную декларацию.Если при составлении исходной декларации допущены погрешности, повлекшие изменение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей оплате.
Пояснения к налоговой к декларации по НДС.Если сведения в декларации точны и корректировке не требуют, необходимо указать о ситуации и обосновать, почему система контроля выявила ошибку, если таковая отсутствует. К пояснениям следует приложить подтверждающие документы отсутствия ошибки.
Инструкции можно предоставить только в письменной форме (приказ ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682).
Код ошибки по НДС
В требовании о предоставлении пояснений инспекторы указывают код ошибки; их девять.
Код |
|
|
1 |
Информация, указанная в декларации плательщика, не соответствует сведениям из декларации контрагента. |
Партнер:
|
2 |
Информация в налоговых регистрах не согласуется: сведения из книги покупок (раздел 8) отличаются от данных из книги продаж (раздел 9). |
При начислении вычета учли НДС с авансов, по которым оплата налога в прошлых отчётных периодах |
3 |
Информация из разделов журнала приходных счетов-фактур (11) и журнала выставленных счетов-фактур (10) не соответствует. |
Партнёр учёл счёт-фактуру за полную сумму посреднической сделки. |
4 |
Различия в строках и сроках подачи заявления. |
Это могут быть любые расхождения данных. В уведомлении инспекторы указать цифру столбца и период, где нужно уточнить информацию. |
5 |
Не совпадают даты счетов-фактур в разделах 8–12 |
Бухгалтер допустил ошибку, не отметив дату счета-фактуры или указав её некорректно. |
6 |
Заявлен вычет по НДС за пределами 3-х лет |
Подача заявления задержалась. В случае имеющихся оснований для более позднего вычета требуется подтверждение. |
7 |
Вычет НДС был заявлен по счёту-фактуре, оформленной до государственной регистрации. |
Ошиблись в дате счета-фактуры. |
8 |
Код операции неверен или отсутствует. |
В разделах с 8 по 12 неверно указан код вида операции. |
9 |
Неправильно аннулирована запись в разделе 9 |
Указанная сумма НДС с отрицательным знаком больше суммы НДС в записке к счёт-фактуре для аннулирования или таковой записи нет. |
Типичные ошибки и расхождения в НДС
Расхождение с налоговой декларацией контрагента
Ошибки обычно имеют причину и могут быть связаны с действиями контрагента, который может сознательно предоставлять неверную информацию в документах.
Ошибка возникает, если контрагент:
- В декларации отсутствует счет-фактура с такими же реквизитами.
- Ошибки в реквизитах счета-фактуры мешают приводить сведения деклараций продавца и покупателя в соответствие.
- не отчитался за аналогичный квартал;
- Подано декларацию, однако есть неточность в реквизитах счета-фактуры.
Для представления разъяснений в ИФНС помимо изложения сути ситуации необходимо предоставить копию спорной счета-фактуры. Партнеру потребуется подать уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Информация в регистрах по налогу не согласуется: книга покупок (раздел 8) и книга продаж (раздел 9).
Реквизиты авансового счета-фактуры из восьмого раздела должны быть идентичны данным счета-фактуры на реализацию из девятого раздела.
Ошибка появится при внесении неверной информации об одной и той же операции как в книге покупок, так и в книге продаж.
Информация из разделов журнала полученных счетов-фактур (11) и журналов выданных счетов-фактур (10) не согласуется.
Ошибки могут возникнуть из-за неправильного заполнения партнером раздела 1 или 2 журнала учета счетов-фактур. Например, в графе 4 раздела 2 журнала посредник указал реквизиты счета-фактуры продавца, не соответствующие графе 12 раздела 1 журнала.
Посреднические комиссионные за сделки были отражены в счет-фактуре.
В разделах декларации, содержащем данные по поставщикам, указан некорректный номер счета-фактуры.
Стоимость всех покупок по счету-фактуре продавца должна быть равна значению строки 170 раздела 8 декларации по НДС. Строка 170, в свою очередь, должна совпадать с данными строки 180 раздела 8 декларации.
Дата счета-фактуры не соответствует информации разделов 8–12.
Это распространенная оплошность, которая возникает при отсутствии даты счета-фактуры или дате, находящейся за границами отчётного периода.
Продавец предъявил счёт-фактуру по отгрузке предыдущего периода.
Ошибки возникают при неверной установке дат получения счетов-фактур и при превышении трёхлетнего срока на подачу заявления о вычете.
Ошибка появляется, если:
- Покупатель предъявил вычет по счет-фактуре спустя три года с момента принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК).
- В соответствии со статьей 171 пункт 8 и статьей 172 пункт 6 Налогового кодекса продавец оформил вычет по авансовому счету-фактуре через три года после того, как начислил авансовый НДС.
Продавец предъявил к оплате вычет по авансовому счету-фактуре спустя три года.
Часто встречающаяся ошибка, приводящая к «красной метке» в базе налоговой службы, возникает при заявке вычета по НДС за период более чем за три года. Хотя компания может иметь право на вычет за пределы трехлетнего срока согласно решению суда или иному основанию, система контроля не учитывает подобные исключения. В результате придется обосновывать раз discrepancies.
Возникновение подобной ошибки может быть обусловлено различными факторами, например, отсутствием замыкающих файлов, ошибочными датками или сотрудничеством с недостоверным контрагентом.
Ошибка возникает, если:
- Покупатель предъявил к учету вычет по счёту-фактуре от не зарегистрированного поставщика.
- Поставщик не заверил, что осуществлял по этому счет-фактуре отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг или передачу имущественных прав.
- Поставщик допустил ошибку при выставлении счета-фактуры, указав дату, предшествующую дню его регистрации.
При отмене записи в пункте 9 использовался код операции 26, а не 01.
Ошибка появляется при аннулировании записи поставщиком с ошибочным указанием суммы налога на добавленную стоимость.
Ошибка появляется, когда
- Общая величина налога на добавленную стоимость с отрицательной величиной больше суммы налога на добавленную стоимость из записи об аннулированной счет-фактуре.
- нет записи по аннулированному счету-фактуре.