Чтобы премию отнесли к допустимым расходам, в ЛНА следует избегать общих выражений, не уточняющих назначение и размер награды для сотрудника. Также необходимо учитывать полученную сумму при определении среднего заработка.
Что приведет к исключению премии из расходов
Некоторые компании в своих локальных нормах оферт описывают размер заработной платы как «возможный, но не обязательный, с учётом трудовых заслуг и финансового положения организации».
В расчёт налога можно включить выплаты, оформленные таким способом?
Полной уверенности в том, что подобные выплаты однозначно относятся к расходам по оплате труда, нет. Даже если компания произведет на них начисление страховых взносов.
Выплаты нельзя считать заработной платой, так как из формулировки о причинах их начисления неясно, что это плата за труд в зависимости от квалификации, сложности, количества и условий выполняемой работы. Из-за этого премию не включат в расходы (ст. 129 ТК РФ).
Чтобы премию не исключили из расходов и налога на прибыль не доначислили, выплаченные за производственные результаты суммы учитывайте при расчете среднего заработка установленным порядком. Средний заработок рассчитывается при командировках, отпусках премированных работников.
Если компания выдаст премию по неопределенному основанию и упустит её из расчета среднего заработка, а проверяющие это выявят, то начисленную сумму могут исключить из расходов на оплату труда и доначислить налог на прибыль. Неучтенная премия косвенно свидетельствует о непроизводственном характере выплаты.
За что и сколько?
При формулировании условий поощрения работников за достижения в производстве в рамках коллективного или трудового соглашения необходимо указать точные показатели и величину вознаграждения.
Премию можно будет отнести к расходам на оплату труда только если четко установлены причины выплаты (достижения) и ее размер.
Например:
- Премию такого размера начисляют за выполнение плана более чем на указанную долю.
- Сотрудник, сэкономивший материалы, получает определённый процент от суммы экономии.
- Сотрудники, проработавшие в организации некое время, получают каждый месяц установленный процент от оклада и тому подобное.
Работодатель обязан изложить все детали в коллективном или трудовом соглашении.
Это станет убедительным доказательством связи затрат на оплату труда, выплачиваемых в виде премий за достижения в производстве, с его эффективностью и экономической целесообразностью.