Расходы на премии, если условия их начисления определены в локальном нормативном акте компании и соответствуют трудовому законодательству, подлежат учету при налогообложении прибыли. Некоторые пытаются использовать этот порядок для выплаты премий за вакцинацию. Однако следует помнить, что подобные премии не являются премией за труд.
Зарплата работника
Трудовой договор определяет заработную плату работника, которая рассчитывается по действующим на предприятии системам оплаты труда (статья 135 Трудового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата лица, выполняющего трудовую деятельность, определяется как:
- вознаграждение за труд;
- компенсационные выплаты;
- Поощрительные платежи включают доплаты, надбавки, премии и другие подобные выплаты.
Премия как оплата труда
Премия – это Премия к зарплате сотрудника. . Она должна выплачиваться за труд.
Работникам, у которых недостаток трудового энтузиазма, не выполняются планы и нарушается трудовая дисциплина, премии не начисляют.
Награждение за работу имеет два вида.
1. Премирование стимулирующего характера.
Статья 144 Трудового кодекса позволяет работодателю вводить разные системы поощрений, стимулирующие выплаты и надбавки. Такую систему могут определить и в коллективном договоре.
Премиальную систему оплаты труда в фирме нужно организовать таким образом, чтобы премии выплачивались определённым лицам на основе заранее установленных показателей и условий. При этом выполнение этих условий позволяет сократить налогооблагаемую прибыль фирмы.
Награждение отличившихся сотрудников. Согласно статье 191 Трудового кодекса, работодатель имеет право поощрять работников, качественно выполняющих свои обязанности.
За увеличение производительности труда, добросовестное выполнение обязанностей и повышение качества продукции работникам полагаются единовременные премии. В подобных выплатах может быть предусмотрено действие коллективного договора.
О вознаграждениях (сумма, критерии и процедура начисления). в трудовом договоре
может быть:
- прописано прямо;
- Предоставлена ссылка на внутренние документы компании, устанавливающие порядок расчета заработной платы: это Положение о премировании, Положение о надбавке за выслугу лет и другие.
Расходы на оплату труда
Для отнесения расходов на выплату премий к расходам на оплату труда необходимо соблюсти два главных условия (п. 1, 2 ст. 255 НК РФ).
- выплата произведена за труд;
- Правила внутреннего трудового распорядка, Положение о премировании и коллективный либо трудовой договор устанавливают выплаты премий за определенные показатели.
Министерство финансов также давало рекомендации по учету расходов в виде премий. В письме от 20 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/12061 указано, что расходы на премии можно учесть при налогообложении прибыли при соблюдении следующих условий: порядок, размер и условия выплаты должны быть определены локальными нормативными актами фирмы, содержащими нормы трудового права, и подобные расходы не должны быть перечислены . в статье 270 НК РФ.
Риски включения премии за вакцинацию в расходы.
В состав расходов на оплату труда входят все выплаты сотрудникам, установленные законами, трудовыми или коллективными соглашениями (статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации).
Использование этой формулировки вне контекста остальных норм Налогового кодекса, таких как статьи 270 и 252, опасно.
Если премии не считаются стимулирующими выплатами за работу, то могут считать их экономически необоснованными и не соответствующими критериям статьи 252 НК РФ.
Расходы на премию за вакцинацию не зависят от производственных результатов работников, выполнения ими трудовых обязанностей и деятельности компании. Такая премия относится к социальному поощрению. Даже при условии её оговора в трудовом договоре или локальном нормативном акте, пункт 49 статьи 270 НК РФ позволяет исключить её из налогооблагаемых расходов.
В пункте 49 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены иные расходы, не удовлетворяющие критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
Можно ли обосновать премию за вакцинацию?
Вакцинация необходима, когда действующее санитарное законодательство обязывает ее проводить.
Согласно статье 11 Федерального закона от 30 марта 1999 года № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», все работодатели обязаны разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические мероприятия.
Профилактические прививки для предотвращения появления и распространения инфекций считаются санитарно-противоэпидемическими мерами (п. 2 ст. 25, п. 1 и 3 ст. 29, ст. 35 Закона № 52-ФЗ).
Главные государственные санитарные врачи регионов обязали проводить профилактические прививки отдельных групп граждан в соответствии с эпидемиологическими показателями. Местные власти установили требования по выполнению этих указаний.
Таким образом, экономическую обоснованность расходов можно подтвердить.
Вновь напоминаем о списке расходов, связанных с заработной платой. приведенный в статье 255 НК РФСистема не является замкнутой. Премирование за прививку также может быть оправдано. Необходимо уточнить ее цель: поощрить повышение производительности труда, поскольку вакцинация необходима для формирования коллективного иммунитета.
Для того, чтобы включить затраты на премии за вакцинацию, требуется. документальное подтверждение. Вам придется поработать с документами.
Проверьте наличие ссылок на внутренние документы компании, регулирующие выплату премий, в трудовых договорах. При наличии прямых указаний о премиях понадобится заключение дополнительных соглашений к трудовым договорам об оплате за вакцинацию.
В Положение о премировании добавьте пункт о премировании за повышение производительности труда путем прохождения личной вакцинации от COVID-19. Установите размер премии и условие ее выплаты – за полный цикл вакцинации (если требуется две прививки, премия выдаётся после второго этапа).