Когда требуется корректировка НДС
Должно быть представлено уточнение по налогу на добавленную стоимость в указанных ситуациях.
- Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации по НДСВ документе не во всех случаях указаны полные сведения или налоговая сумма завышена.
Возникновение ошибки в декларации, приводящей к снижению налоговой суммы, может повлечь за собой штраф за неуплату налога, начисление дополнительной суммы и пени. Для предотвращения подобного исхода необходимо погасить недоимку вместе с пенями до подачи уточненной декларации.
2. Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ)
.
В течение пяти рабочих дней с момента получения запроса нужно предоставить разъяснения, из которых будет понятно, какие коррективы были внесены в уточнённую декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Не указав разъяснение по запросу инспекции, получите штраф в размере 5 тысяч рублей по статье 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В каких случаях коррекции деклараций по налогу на добавленную стоимость не нужно вносить.
Если налог по декларации не был занижен, подача корректировки по НДС не обязательна.
Это следующие ситуации:
- вы переплатили НДС;
- Не был заявлен вычет по НДС, однако его возможно перенести на последующий период.
- Вы создали или получили счёт-фактуру с изменениями (его регистрируют в квартале, когда его выставили или получили).
- В результате проверки налоговая инспекция начислила налог на добавленную стоимость (ссылка на письмо ФНС от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19576).
- В декларации есть технические опечатки, но это не меняет значение НДС.
В указанных ситуациях уточнения возможно предоставить по желанию.
Как подать уточненную декларацию по НДС
В электронном виде, в формате, использовавшемся при сдаче первоначальной отчетности, подаются уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость. Нельзя применять действующую форму декларации (ст. 81 НК РФ).
Как подготовить уточненную декларацию по НДС
В уточненную декларацию включайте:
- Все разделы и приложения из первоначальной декларации по налогу на добавленную стоимость, независимо от наличия в них исправлений или дополнений.
- В разделах декларации и её приложениях будет содержаться информация, которую не удалось включить в первоначальный отчет.
В уточненной декларации будут отражены актуальные данные.
Обращаем Ваше внимание на следующее при заполнении уточненной декларации по НДС.
- В декларации и прилагаемых к ней документах номер исправления должен быть одинаковым.
- В графе «Признак актуальности» делайте запись только в заявках. Укажите «0», если уточняющая информация содержит новые выпуски книг покупок, книг продаж и других приложений. Укажите «1», если новую версию приложения отправлять не требуется.
- если к книге продаж
или книге покупок Для одного и того же квартала были составлены дополнительные листы (уточнения делались два и более раза). Приложениях № 1 к разделу 8
или 9Данные с дополнительных листов суммируются в один дополнительный лист. Если подаётся уточнённая декларация с дополнительным листом с признаком «0», все сведения прежнего дополнительного листа заменяются новыми.
Если налог переплатили
В случае ошибки, приведшей к переплате НДС в бюджет, перерасчет налоговой базы и налога возможен в текущем налоговом периоде – то есть в том периоде, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Вы можете не предоставлять уточнённую декларацию по кварталу с ошибкой.
Статья 81 Налогового кодекса предусматривает право компании подавать уточнённую налоговую декларацию в случае выявления ошибок, не уменьшающих размер уплаченного налога.