Получение налоговых сведений через цепочку партнеров

В ходе выездных проверок сотрудники налоговой службы часто требуют документы от всех контрагентов компании. Предприниматели, пытающиеся обжаловать действия налоговых органов в судах, получают отказы. Суды чаще всего поддерживают позицию ИФНС.

Руководители компаний, получая требования о документах по цепочке партнеров, считают действия налоговиков неправомерными, поскольку компания напрямую не взаимодействовала с проверяемым. За отказ в предоставлении документов обычно следует штраф, оспаривание которого в суде затруднительно.

Налоговые органы и суды, основываясь на определении ВС от 17.09.2014 № 306-КГ14-1989, утверждают право запрашивать документы по всем участникам цепочки контрагентов. В соответствии с этим документом законодательство не ограничивает налоговых инспекторов только первичным контрагентом компании. На этой основе ИФНС может требовать от организации предоставление документов по партнерам, участвовавших в сделках или движении товаров на втором или третьем этапе.

В пользу компаний не были приняты постановление АС ДВО от 25.04.2018 № Ф03-1030/2018, постановление АС УО от 19.10.2018 № Ф09-3138/18, постановление АС СЗО от 04.03.2021 6714/2020, постановление АС ДВО от 04.03. 2021 № Ф03-657/2021, постановление АС ПО от 09.02.2021№ Ф06-100/2021, постановление АС ЗСО от 18.08.2022 № Ф04-3745/2022 по делу № А70-23135/2021 и другие.

Организации, работавшие на третьем и четвертом этапах процесса, могут оставаться незарегистрированными для налоговой службы.

Налоговики часто не указывают точные сведения о компаниях и документах в своих требованиях. Обратите внимание: в форме самого требования есть пометка о необходимости указывать реквизиты или другие отличительные признаки только при наличии. Это даёт право инспекторам не указывать конкретные реквизиты документов, если у них объективных причин нет.

Запрос может включать общую просьбу или детализированные сведения о поставщиках: названия компаний, ИНН и другие данные по всем звеньям цепочки перемещения определённой партии товаров.

Если из требования ясно, какие документы предъявляют и за какой срок, его нужно выполнить. Невыполнение приведет к штрафу. Поэтому остается два варианта: исполнение или предоставление обоснованного отказа. Игнорировать требования нельзя.

Организация, получившая требование о предоставлении документов (сведений) по пункту 1 и 1.1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, обязана выполнить его в течение пяти дней с момента получения или в этот же срок сообщить о отсутствии запрашиваемых документов (сведений).

Ответственность в случае отказа предоставить документы в налоговую инспекцию.

После получения от налоговой службы требования представить разъяснения или документы следует оценить последствия невыполнения этого требования.

В случае отказа предоставить документы во время налоговой проверки или дополнительных мероприятий, по статье 126 НК РФ возможна привлечение к ответственности.

Штраф за отсутствие каждого документа составляет как минимум 200 рублей.

Подача документов с заведомо ложной информацией наказывается штрафом от 500 000 до 1 000 000 рублей. В случае с документами по НДФЛ штраф равен 100 рублей за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, когда документ должен был быть представлен.

Непредоставление налоговикам доступных документов о партнёре по запросу или предоставление неточных данных влечёт для организации или индивидуального предпринимателя штраф в размере 10 000 рублей.

При запросе документов не в ходе налоговой проверки, за их несвоевременное предоставление предусмотрена ответственность по статье 129.1 НК РФ. Размер штрафа составляет 5 000 рублей. В случае повторного отказа – 20 000 рублей.

Наказание за несвоевременное предоставление информации налоговой службе, кроме Налогового кодекса Российской Федерации, содержится в части 1 статьи 15.6 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации. Руководителю компании грозит штраф от 300 до 500 рублей.