Часто инспекторы Федеральной налоговой службы проводят проверки вместе с сотрудниками правоохранительных органов. В каких ситуациях это возможно? Имеют ли полицейские дополнительные полномочия во время проверок? На эти вопросы в интервью журналу «Расчет» ответила Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».
Расчетливая подписка!
Бесплатную подписку на журнал «Расчёт» получают все, кто приобретает бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера». Акция ограничена во времени. Подключить бератор с «Расчётом»
Когда же Налоговая служба прибегает к помощи полиции при проверках?
Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов подчиняется совместному приказу МВД и ФНС. Обычно сотрудники МВД посещают проверку вместе с налоговиками по мотивации запроса инспекторов. Запрос может быть подан до или во время выездной проверки. Причины подачи запроса разнообразны, например, возможное несоблюдение компанией правил налогового законодательства, что встречается чаще всего.
Налоговая служба проводит проверки только при наличии достаточных оснований предполагать выявление нарушений законодательства.
Необходимость в участии сотрудников полиции на мероприятиях налогового контроля, таких как выемка или осмотр, является еще одним основанием для их привлечения. Органы внутренних дел также привлекаются для обеспечения безопасности здоровья и жизни самих инспекторов. Практически все проверки, связанные с необоснованной налоговой выгодой, сопровождаются сотрудниками правоохранительных органов. В подобных ситуациях у ревизоров есть основания полагать о возможных доначислениях по однодневкам, что является одной из самых распространенных причин для привлечения полицейских.
— Как часто проходят совместные проверки МВД и ФНС?
Сегодня восемь из десяти проверок осуществляются при участии сотрудников полиции, что является значительным показателем.
— Какие документы нужны для направления сотрудников полиции на проверку?
Согласно внутренним правилам органов внутренних дел, в состав группы проверочных должно входить лицо, выполняющее обязанности ревизора.
Если фирмы, существующие день ото дня, послужили причиной проведения проверки, то ревизоры обращаются к полиции из-за наличия уголовного преступления?
Верно! При значительных суммах доначислений полицейские вовлечены в проверки почти всегда.
В 2017 году ФНС и Следственный комитет выпустили методические рекомендации по исследованию и доказыванию фактов умышленного ухода от налогов. В документах даны инструкции о том, как составлять акты языком обвинительного заключения. С этого момента началось сближение силовиков с налоговиками, в том числе более частое включение полицейских в состав проверяющей группы. Возможно, это связано с тем, что сразу после налоговой проверки возбуждается уголовное дело.
В результате этого силовики оперативно собирают улики, подтверждающие свою позицию. Это побуждает предпринимателей оплатить дополнительные налоги, выявленные в ходе проверки.
Последние годы отмечены обсуждением снижения уголовного давления на бизнесменов.
Безусловно, такие разговоры существуют. Тем не менее мы наблюдаем рост случаев давления на бизнес. Более того, в ряде ситуаций правоохранительные органы действуют даже без участия налоговых инспекторов, возбуждая уголовные дела без проведения проверок. Количество подобных случаев тоже растет.
При каких обстоятельствах к камеральным аудитам подключаются сотрудники Следственного комитета?
В проверках участвуют исключительно сотрудники полиции, представители Следственного Комитета отсутствуют при проведении контрольных мероприятий. СК занимается возбуждением и расследованием уголовных дел, уже возбуждённых по статье 199 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки правоохранительные органы собирают доказательства преступления. После акта и решения по налоговой проверке, если плательщик не оплатит дополнительно начисленные суммы, материалы передаются в Следственный комитет для рассмотрения возможности возбуждения уголовного дела.
Если следователям СК РФ требуется дополнительная информация, следователи поручают её получить оперативникам, иногда это происходит и без проведения налоговых проверок.
В каких случаях проверочные мероприятия проводятся без присутствия сотрудников налоговой службы?
В случае задержания площадок по обналичиванию денег оперативники могут возбудить дело по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». По выпискам определяется, кто пользовался услугами фирмы, после чего компаниям отправляют запросы с просьбой явиться и предоставить документы и пояснения.
Существуют ли отличия между проверками с участием сотрудников правоохранительных органов и без таковых?
Прежде всего это психологический аспект. Налоговый кодекс не даёт сотрудникам правоохранительных органов полномочий, отличных от полномочий инспекторов. При проведении мероприятий на территории налогоплательщика у полицейских нет дополнительных прав.
Несмотря на это, участники контрольных мероприятий могут применять свои полномочия. Однако, эти полномочия не всегда необходимы. Присутствие сотрудников правоохранительных органов во время проверок, осмотров или выемок оказывает на компании преимущественно психологическое воздействие.
В каких случаях, кроме проверки в офисе, компания может встретиться со сотрудниками полиции вместе с налоговой службой?
Во время допросов это случается. Свидетель может не явиться к ревизорам, тогда правоохранители из группы выдают ему вызов и он появляется.
На встречу обычно приходит налоговый инспектор, который прежде высылал повестку от себя.
Правоохранительные органы вызывают свидетелей на допрос в налоговую инспекцию или в полицейский участок?
Свидетелей обычно вызывают на участок для опроса. Однако опрос во время выездных налоговых проверок вызывает спорные моменты. Дело в том, что допрашивать свидетеля может только налоговый инспектор. Сотрудник полиции может допрашивать свидетеля только в рамках расследования уголовного дела — по полномочиям правоохранительных органов, отличным от налоговых проверок.
Не может ли свидетель потребовать включить в протокол всех присутствующих при допросе?
Если протокол допроса не включает всех участников, эту информацию внесите в замечания к протоколу.
Можно ли налоговым юристам участвовать в допросах, которые проводят совместно сотрудники полиции и юристы?
Свидетель может давать показания в налоговом органе вместе с налоговым юристом или адвокатом. Важно оформить полномочия надлежащим образом. Присутствие специалиста на допросе – решение свидетеля. Если вы вызван в полицию по поводу налоговой проверки, изучите повестку и проконсультируйтесь с налоговым юристом или адвокатом перед визитом.