Что проверяют ревизоры при контроле организаций за соответствием их документационного оборота установленным требованиям? журнала «Расчет» Бухгалтер компании Acsour Надежда Галкина ответила.
1. Нереальность сделок
Невозможность осуществлять подлинно проверяемые операции с учетом времени, места нахождения имущества и объема материальных ресурсов, необходимых для производства товаров, работ или услуг. Этот критерий является основополагающим для выявления факта налогового правонарушения, так как вся выполненная работа должна отвечать на вопрос о возможности поставщика поставить товар (оказать услугу, выполнить работу).
2. Взаимозависимость и согласованность действий
Взаимодействие налогоплательщика с независимыми лицами может указывать на умышленность действий в тех случаях, когда действия участников хозяйственных операций согласованы, движение денежных и товарных потоков предопределено, а совершаемые действия не случайны и подчинены единой цели – возможности отражения заведомо ложной информации о фактах хозяйственной жизни компании.
Оформите подписку на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на первый квартал 2021 года! Скачать счет на подписку
3. Дефекты первичных документов
При сверке первоначальных бумаг рассматриваются сведения, включающие:
- Подписать документ мог как действующий генеральный директор, так и другое лицо, имеющее от него доверенность.
- соотношение дат первичных документов и договора;
- Где было место для подписи документа? Не было ли подписывающего лица в служебной поездке, и могла ли оно подписать документы?
- Проверка гражданско-правовых договоров на соответствие существенным условиям и правилам делового оборота. Ревизоры анализируют цены сделок, сопоставляют вид деятельности с основным направлением бизнеса, изучают реальный срок оплаты услуг, уточняют конкретное описание оказываемых исполнителем услуг и др.
4. Свидетельские показания
При доказывании умышленности действий налогоплательщика работа со свидетелями играет ключевую роль. Информация от людей и предоставленные сведения могут создать перед проверяющими и судом картину правонарушения, прямо или косвенно подтверждая стремление сторон сделки сократить налоговые обязательства.
5. Операции с участием иностранных компаний
Взаимодействие с иностранными компаниями привлекает повышенное внимание налоговиков. Иногда иностранные юрисдикции применяются формально для получения выгод от соглашений об избежании двойного налогообложения.
Инспекторы обладают широким набором инструментов для комплексного анализа работы компании.