Что такое «формальный документооборот»? Как понять, есть ли у компании его черты, и что должен предпринять честный бизнесмен, если в его организации обнаружили подобный документооборот? журнала «Расчет» Бухгалтер компании Acsour Надежда Галкина дала ответ.
Налоговые органы длительное время борются с компаниями, уклоняющимися от налогов. Выявляя и применяя меры против одной схемы, недобросовестные предприниматели создают новые. В последнее время одним из распространенных способов умышленного сокращения платежей является ведение формального документооборота. Что это означает?
Что это такое?
Перед изучением схемы «формального документооборота» полезно детальнее разобраться в понятии «налоговая выгода».
Под налоговой выгодой понимается снижение размера налоговых обязательств бизнеса. Уменьшить размер отчислений можно, сократив налогооблагаемую базу или получив налоговый вычет или льготу. Размеры уплачиваемых налогов могут быть меньше при применении более низкой налоговой ставки или получении права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Необоснованная налоговая выгода появляется, когда компания уменьшает налоговое бремя без достаточных оснований, используя подложные бумаги и фиктивные действия. Документы формально подтверждают операции, которые на самом деле не совершались для получения преимуществ в виде снижения налоговой нагрузки.
Признаки формального документооборота
Чтобы не вызвать подозрения у проверяющих, компаниям нужно проверить наличие признаков формального документооборота.
- Организация появилась перед выполнением коммерческой сделки.
- взаимозависимость участников сделок;
- неритмичный характер хозяйственных операций;
- нарушение налогового законодательства в прошлом;
- разовый характер сделок;
- Проведение операции вне помещения предприятия.
- Осуществление расчетов через один банк.
- Выполнение перечислений по связанным торговым операциям.
- Вовлечение сторонних лиц в проведение коммерческих сделок.
Регулирующее законодательство
Отсутствует установленная законодательная база, закрепляющая формальный документооборот. Правовую сторону данного понятия можно рассмотреть через неообоснованную налоговую выгоду. Постановление Пленума ВС РФ от 21 декабря 2017 года № 53 и статья 54.1 НК РФ – основные законодательные акты, регулирующие понятие «необоснованная налоговая выгода» и схемы ее получения, в том числе формальный документооборот.
Компаниям запрещено искусственно снижать сумму налога, выплачиваемую в бюджет, искажая информацию о своей деятельности.
Кроме перечисленных бумаг есть много судебных решений по делам о соблюдении правил документации и письма разъяснений контрольных органов.
Признан формальным
Предприятие, признанное виновным в применении схемы фиктивного документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды, будет вынуждена заплатить дополнительно установленные контролирующими органами налоги, штрафы и пени. Часто подобные доплаты превышают полученную от проведения налоговых операций выгоду. Начисление штрафов и пеней производится в соответствии со статьей 122 НК РФ, а именно размер доплаты составит 40 процентов от не уплаченной суммы налога.
Поскольку принятие решения о признании документооборота формальным зависит от человека, есть риск ошибки или неправильного понимания ситуации. Если компания признана имеющей формальный документооборот, но предприятие не согласна с этим, можно доказать свою правоту, подав жалобу в кассационный суд.
Оформите подписку на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» до конца первого полугодия 2021 года. Скачать счет на подписку
Предотвратить признание
Для того чтобы деятельность организации по документам не выглядела формальной, стоит придерживаться нескольких несложных правил.
Перед заключением договора каждую сделку важно оценить по потенциалу прибыли и рискам. До подписания следует предпринять шаги, которые снизят возможность отрицательных последствий.
Важно учитывать положения Налогового кодекса РФ, а именно статью 54.1, которые не ограничивают право налогоплательщиков проводить операции так, чтобы фискальные последствия были минимальными. Выбранный компанией вариант должен быть без признаков искусственности и лишенного хозяйственного смысла. Инспекторы не вправе настаивать на том, что компания должна была выбрать определенный вариант построения хозяйственной деятельности. Такие решения – прерогатива организации и ее руководства.
Система налоговой безопасности должна соответствовать актуальным вызовам и тенденциям проверок, которые проводят налоговые и правоохранительные органы. Компаниям следует уделить внимание работе по предотвращению негативных последствий, своевременно оценивать риски и разрабатывать варианты действий при возникновении правовых последствий с учетом действующих законов и судебной практики.