Налоговый контроль за фирмой начинается с запроса документов. Налоговые органы предъявляют требования о предоставлении информации в ходе выездных и камеральных проверок. Невыполнение указаний по документам влечет штраф или блокировку счета.

В каких случаях Инспекция Федеральных Налогов может запросить документы у вас?

Согласно статье 93 НК РФ, налоговые органы могут запросить документы у организаций при проведении как камеральных, так и выездных проверок.

В соответствии со статьёй 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлен список бумаг, которые Инспекция Федеральных Налогов может запросить при проведении камеральной проверки.

Перечень бумаг, которые может запросить налоговая инспекция при проверке по итогам отчетного периода.

1. 
   Документы для подтверждения права организации на использование налоговых льгот (п.6 ст. 88 НК РФ).
2. Документы, подтверждающие правомерность получения организацией вычета по налогу на добавленную стоимость. Параграф 8 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Счета-фактуры, акты и другие первичные документы учета, подтверждающие показатели декларации по налогу на добавленную стоимость, могут потребоваться налоговикам при обнаружении несоответствий в декларациях организации и её контрагентов. П.81.1 ст. 88 НК РФ.
4. Документы, послужившие основанием для внесения изменений в первоначальные сведения декларации и регистрах налогового учёта с первоначальными и уточнёнными данными.
5. Документы, удостоверяющие неуплачиваемые суммы или использование льготных тарифов. пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Во время выездной проверки в организации налоговая инспекция может запросить все бумаги, связанные с расчётом и уплатой налогов. Однако по пункту 12 статьи 89 Налогового кодекса РФ запрашивать разрешено только документы, относящиеся к проверяемому периоду.

Если проверяют партнера

Организация может получить требование о предоставлении документов не только при проверке своей отчетности, но и при проверке отчетности своего делового партнера, даже если проверяется участник сделки, стоящий далее по бизнес-цепочке.

Документы вне проверок

Согласно статье 93 Налогового кодекса Российской Федерации, у налоговых органов есть право запрашивать документы в случаях, не связанных с проверками.

При сборе информации об определённой сделке ИФНС может требовать документы. В таком случае одна налоговая инспекция направит поручение другой, где организация зарегистрирована.

Вы получаете запрос от своей ИНФС на предоставление документов по запросу другой ИНФС.

Как налоговая инспекция направляет требования

Налоговая инспекция может предъявлять требования различными способами (п.4 ст. 31 НК РФ).

• 
  Передать по доверенности получателю требования или уполномоченному лицу.
  

• отправить по почте заказными письмом;

• 
  Переслать по телекоммуникационной сети передачи данных с помощью оператора электронного документооборота.
  

• 
  Зарегистрировать требование в личном кабинете плательщика налога.
  

Право налоговой инспекции по выбору способа направления требования ограничено для компаний, обязанных сдавать налоговую отчетность в электронном виде. Большинство организаций попадают под это требование, поэтому налоговые органы обязаны им отправлять требования исключительно в электронном формате.

Организация, сдающая налоговую отчетность в электронном виде, получает требование о предоставлении документов также в электронном формате (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Организация, сдающая отчетность на бумажном носителе, получает требования о предоставлении документов на бумаге через почту или под расписку.

Организация, сдающая электронный отчет, должна предусмотреть технические возможности для приема электронной документации от налоговой инспекции по системе передачи сообщений (ТКС) через оператора электронного документооборота.

Как вычислить время ожидания заявки на предоставление документов?

Поступило электронное требование.

Порядок регулирует этот вопрос в пунктах 6, 12 и 13.

Электронное требование считается полученным по дате, когда бухгалтер или руководитель организации открыл его и отправил налоговой инспекции уведомление о приемке.

Согласно пункту 5.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен передать в Информационную систему Федеральной налоговой службы квитанцию о приеме через оператора ЭДО не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования инспекцией.

Подача требования осуществляется через личный кабинет гражданина-налогоплательщика.

С 2015 года у плательщиков налога есть возможность подать требования через личный кабинет.

Получение требования через личный кабинет происходит на следующий день после его размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Требование на бумажном носителе

Дата получения требования, отправленного заказным письмом, определяется как шестой день после его отправки получателю. Это правило установлено в пункте 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По запросу Инспекции Федеральных Налогов предоставляйте документы, как на бумаге, так и в электронном формате.

Согласно пункту 2 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации, документами, представленными в электронном формате, могут быть документы, изначально составленные в электронной форме по утвержденным форматам, или переведенные в электронный формат бумажные документы, отправляемые в виде сканов.

Существует специальный формат для передачи скан-изображений, утверждённый приказом Федеральной налоговой службы России. от 18.01.17 № ММВ-7-6/16@.

Направлять документы в ИФНС по требованию нужно с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Документы, написанные на бумаге, следует представить в виде копий, удостоверенных руководителем организации. Все листы необходимо прошить и пронумеровать.

Даты сдачи бумаг по запросу уполномоченных органов.

В случае получения от ИФНС требования о предоставлении документов во время камеральной или выездной проверки документы следует представить в течение десяти рабочих дней с момента получения требования. Для консолидированных групп этот срок составляет двадцать рабочих дней. Такие сроки установлены пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении требования о предоставлении документов в ходе встречной проверки нужно подготовить и передать их налоговикам в течение 5 рабочих дней. Если запрошены документы по конкретной сделке, на подготовку и передачу у вас есть 10 рабочих дней со дня получения требования согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Как удлинить срок сдачи документов по запросу налоговой инспекции?

В случае невыполнения дедлайна для предоставления документов необходимо направить в ИФНС письменное уведомление о невозможности сдачи их к назначенной дате по форме, установленной приказом ФНС России от 24.04.19. № ММВ-7-2/204@.

Необходимо составить и подать в ИФНС уведомление о переносе срока предоставления документов в течение дня, следующего за днем получения требования. На основании этого уведомления налоговые органы в течение двух дней могут принять одно из двух решений: продлить срок представления затребованных документов или отказать в переносе.

Срок предоставления документов обычным компаниям по НК РФ налоговики могут продлить неограниченно. Консолидированные группы могут получить продление не менее чем на 10 дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если затребованных документов нет

Получив требование о предоставлении отсутствующих документов, обратитесь к налоговикам с отказом в течение суток со дня получения требования. Основания для отказа указаны в п.3 ст. 93 НК РФ, срок – в п.5 ст. 93.1 НК РФ.

Приказ ФНС России от 24 апреля 2010 года № ММВ-7-2/204@ утвердил форму уведомления об отказе.

ИФНС требует документы повторно

Наименование налоговой службы может вторично запросить предоставление документации. Вместе с тем, предприятие вправе воздержаться от повторной подачи документов, ранее представленных.

При получении повторного требования о предоставлении документов сообщите в налоговую об earlier подаче всех необходимых бумаг. Укажите реквизиты первого требования о предоставлении документации и список ранее предоставленных документов с их реквизитами.

Если налоговая служба утратит документы из-за непреодолимых обстоятельств, придётся подавать их повторно.

Наложение штрафов за отказ предоставить документы по запросу налоговой инспекции.

Без получения уведомлений налоговых органов и передачи в ИФНС квитанции о получении электронного требования, расчетный счет организации могут заблокировать (подп. 1.1 и подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Неподача документов в установленный срок может привести к штрафу — 200 рублей за каждое непредставленное на рассмотрение.

В случае отказа контрагента проверяемой организации предоставить запрошенные документы, размер штрафа составит 10 000 рублей (п.2 ст. 126 НК РФ).

Отказ без причины предоставить сведения о определенной сделке наказывается штрафом пять тысяч рублей по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае повторного отказа в течение года компаниям придётся заплатить 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).