Разные налоги могут применяться к одному и тому же объекту. Например, для транспортного средства налог на прибыль учитывает расходы на его амортизацию, а само ТС подлежит транспортному налогообложению. Важно не учитывать это ТС в разных амортизационных группах при начислении различных налогов. Как правильно определить группу?
Срок службы и группа амортизации
При регистрации основных средств важно верно установить срок их эксплуатации. Для этого следует выяснить, к какой амортизационной группе относится ОС.
Нужно выбрать лишь одну амортизационную группу.
Компания столкнулась с судебным разбирательством с налоговой службой из-за ненадлежащего поведения.
Компания закупила мобильные буровые установки на гусеничной базе и причислила их к третей амортизационной группе, относя к бурильному инструменту.
В то же время эти установки были зарегистрированы в Гостехнадзоре как «прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу» — фирма платила по ним транспортный налог. Вот только такое оборудование по классификации относится не к 3-й, а к 4-й амортизационной группе.
Во время проверки инспекция выявила расхождение. По её мнению, группе установок присвоили неправильную амортизационную группу с целью получения прибыли при расчете амортизации.
Следовательно, данные системы управления относятся не к буровым установкам, а к самоходной технике и оборудованию. Вместе с экскаваторами, бульдозерами и так далее.
Судьи поддержали инспекцию.
Почему судьи поддержали инспекцию?
Компания считала правильным отнести бурильные установки к 3-й группе амортизационного отсчета. Ведь их предназначение – бурение скважин, а не перемещение, скорость которого согласно технической документации составляет всего около 3 км/ч.
Судьи нашли иные признаки, указывающие на то, что оборудование относится к самоходным машинам.
- Двигатель, пригодный для работы буровой установки и передвижения.
- кабина для управления движением;
- шасси экскаватора — на нем смонтировано оборудование.
Речь идёт не об обычном буровом оборудовании, а о мобильной буровой установке.
При определении транспортного налога и амортизации хозяйственного субъекта необходимо учитывать самоходность.
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 марта 2021 года № Ф04-696/2021 по делу № А27-9247/2020 можно прочесть об этом.
Общий вывод такой.
Переведя буровые установки в третью группу, фирма сократила срок их эксплуатации и таким образом увеличила размер ежемесячных затрат на амортизацию.
Избыточные расходы приводят к уменьшению налога на прибыль, что налоговая служба допускать не намерена.