На сайте налоговой службы представлено разъяснение о проведении проверок. Не всё новое, но имеются детали, требующие внимания.
Кого ждут проверки в 2020 году
Традиционно камеральные проверки проводятся В всех декларациях о налоге на добавленную стоимость, где указаны возмещения Предприятия, взаимодействующие с налогами на добавленную стоимость, разбираются в процессе проверки и ожиданиях инспекторов.
Для получения налогового вычета нужно предоставить документы, подтверждающие и обосновывающие его: первичные учетные записи и, возможно, квитанции об оплате. Аналогичные требования предъявляются к декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению (ст. 88 НК РФ).
Вторую категорию, подлежащую камеральным проверкам, представляют… Предприятия, удостоенные налоговых преференций. .
Используете налоговые льготы? Будьте готовы к проверке. Вам потребуется представить все документы, подтверждающие право компании на их использование.
Налоговые органы могут запросить различные бумаги при камеральной проверке.
При использовании налоговых льгот в рамках регионального инвестиционного проекта, налоговые органы запросят документы, подтверждающие соответствие деятельности условиям данного проекта (п. 12 ст. 88 НК).
Еще одна причина для проверки — Подача исправленной налоговой декларации с пониженной суммой налога для выплаты. В бюджет или повышение суммы убытка по сравнению с прежней декларацией.
Налоговая инспекция может требовать предоставления документов, которые относятся к периоду, отличным от срока проверки.
Руководитель может быть свидетелем
Руководителя фирмы могут повесткой вызвать в налоговую инспекцию, чтобы он дал показания во время камеральной проверки.
Федеральная налоговая служба в письме от 9 августа 2019 года № ЕД-4-15/15859@ указывает, что список лиц, которым запрещено давать показания налоговикам, определен пунктом 2 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации. В нем нет упоминания о руководителе организации-налогоплательщика.
Сроки проведения проверки
Законом № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года срок камеральной проверки декларации по НДС сократили до двух месяцев. Ранее этот срок был три месяца. Закон заработал с сентября 2018 года, но налоговая может продлить проверку до трех месяцев. В письме Минфина России… от 2 октября 2018 года № 03-02-07/1/70615 О told, по каким причинам можно продлить камеральную проверку декларации по НДС. Инспекторы при этом не обязаны уведомлять о продлении срока.
Срок проверки
Сроки камеральной проверки составляют три месяца со дня подачи налоговой декларации. Для иностранных компаний – шесть месяцев. Во всех ситуациях, кроме проверки НДС, проверка длится три месяца.
Бухгалтер должен передать ИФНС все требуемые документы в течение десяти рабочих дней с момента получения запроса о проведении камеральной проверки.
За отсутствие предоставления документов предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ. Штраф равен от двухсот рублей за каждый не представленный документ до ста тысяч рублей за отказ или уклонение предоставить документы с заведомо ложной информацией.
Вызов на рассмотрение материалов проверки
Руководитель организации, подвергнутой проверке налоговыми органами, может лично присутствовать при рассмотрении проверочных документов. Инспекция по налогам и сборам обязана предоставить материалы проверки не позже чем через два дня со дня подачи заявления директором проверяемой компании.
В случае выявления задолженности по налогам Инспекция Федеральных Налогов вызывает руководителя предприятия для изучения результатов проверки.
Отсутствие директора или представителя фирмы на рассмотрении материалов налоговой проверки не помешает рассмотрению этих материалов.
Неявка в инспекцию – кого накажут?
В исключительных случаях, когда присутствие представителя организации обязательно для обсуждения информации.
Директор организации, которая проходит проверку, может подать в налоговую инспекцию письменные возражения, если не согласен с результатами проверочного акта. Для этого у него есть один месяц с момента получения акта.
Директор, согласный с актом проверки и содержащимися в нём фактами, имеет право отказаться от визита в налоговую инспекцию и участия в рассмотрении материалов проверки, оплатив вместо этого доначисленные налоги. За неявку на допрос предусмотрен штраф 1000 рублей, но выписывают его редко.
Как оформить возражения на акт налоговой проверки
При составлении акта с нарушениями и неподтвержденными фактами, содержащими только умозаключения налоговиков, необходимо рассматривать материалы проверки.
Необходимо написать письменные возражения, а после получения окончательного акта – подать жалобу в УФНС. Применение досудебного урегулирования помогает изменить или отменить выписанный акт. В большинстве случаев подготовить письменные возражения возможно без юриста, справится с этим профессиональный бухгалтер или директор предприятия.