Получатели отступных не включают стоимость имущества или имущественных прав в доход. Передающие же должны исчислить налог на добавленную стоимость. Такой подход поддерживается судебными решениями и письмами Министерства финансов.
Налог на прибыль у получателя отступного
Отступные как вид имущества не формируют облагаемый доход.
Для расчета налога на прибыль стоимость приобретенного имущества (права) устанавливается… Размер отступного равен сумме долга, обозначенной в договоре об отступном. . Эта задолженность погашается при передаче отступного.
Получив имущество (имущественные права) в качестве отступного, налогоплательщик не получает доход и не обязан уплачивать налог с его стоимости.
Для получения более подробной информации обратитесь к справочнику «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Особенности отражения затрат при реализации основных средств, приобретенных в качестве компенсации.
У передающей стороны — НДС
Передача имущества по соглашению об отступном, оформленная обычным образом, подлежит налогообложению НДС (см. письмо Минфина от 28 августа 2018 г. № 03-07-14/61003).
Верховный Суд Российской Федерации разбирал подобную ситуацию в 2020 году (см. определение Верховного Суда РФ от 10 февраля 2020 года № 306-ЭС19-27126).
В споре разбирается вопрос о статусе предоставленных зданий. Организация передала несколько строений, которые не использовались для хозяйственной деятельности, в качестве отступного за долги по кредитному договору. Инспекция посчитала эту операцию реализацией имущества. Поскольку выручка от продажи не учитывалась при налогообложении НДС, инспекторы начислили компании налог и штрафы в больших объёмах.
Суд поддержал ИФНС, указав на следующее.
Продажа товаров на территории России подлежит налогообложению НДС. К реализации относятся продажи прав на товары за плату (п. 1 ст. 39 НК РФ). Передача имущества в качестве отступного влечет переход права собственности на него за плату, поэтому такая передача также признается реализацией.
Также в пункте 1 статьи 146 НК РФ содержится указание, что реализация залоговых объектов и передача товаров по договору о предоставлении отступного облагаются налогом на добавленную стоимость.
Передавая имущество за отступное, сторона-передач обязана рассчитать НДС.
Кроме того, обращается внимание на принимающую сторону, которая при расчете налога на прибыль не учитывает стоимость имущества, полученного в качестве отступного, и имеет право принять данный налог к вычету.
Подобное мнение высказывалось также в постановлении ВС РФ от 31 января 2017 года № 309-КГ16-13100.
Подробнее о данном вопросе – в справочнике “Практическая энциклопедия бухгалтера”.
Отступное при расторжении договора услуг