Московское управление Федеральной налоговой службы недавно опубликовало письмо с обобщением ответов на самые частые вопросы по зачету и возврату налоговых переплат. В этом списке не только НДФЛ и страховые взносы. письме от 27 октября 2020 г. № 19-19/164537@.
Что не является переплатой по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны верно и вовремя считать, удерживать и направлять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученный с доходов граждан (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Кроме того, оплата налога за счет средств налоговых агентов запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Согласно этим нормам, перечисление в бюджет суммы, превышающей фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ, не признается уплатой НДФЛ.
В этом случае налоговый агент может обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, которая не является НДФЛ и была ошибочно перечислена в бюджет. При отсутствии других долгов сумму вернут полностью. Если есть – сначала зачтут необходимую сумму.
Чтобы подтвердить ошибку в указании сумм по реквизитам оплаты НДФЛ, нужно предоставить выписки из регистра налогового учета НДФЛ за соответствующий период и платежные документы (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). В реестрах будет видно удержанную сумму, а в платежных документах – перечисленную (вторая сумма должна превышать первую).
А с другой стороны…
Налоговая инспекция может самостоятельно зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения долгов по другим налогам, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ). Это касается как НДФЛ, так и других налогов.
Аванс по налогу – не переплата
Чиновники отметили, что авансовые платежи по налогу не являются переплатой. Переплата может появиться после сдачи отчётности фирмой: в отчётности сумма налога за период указывается, и она перечисляется в бюджет. Если эта сумма окажется меньше, чем было перечислено авансов, то тогда можно говорить о переплате.
Излишне уплаченный налог, примененный к оплате штрафа.
За неуплату налогов штрафуют в соответствии с НК РФ.
За деяния налоговые органы могут назначить плательщику налога административный штраф, предусмотренный КоАП РФ, а не НК РФ.
Например, напомнят уполномоченные органы, часть 4 статьи 14.5 КоАП предусматривает штрафы за:
- Использование ККМ, не отвечающей утвержденным нормам.
- Использование контрольно-кассовой техники при несоблюдении правил регистрации, перерегистрации и эксплуатации.
За нарушение грозит предупреждение или административный штраф для должностных лиц в размере от 1 500 до 3 000 рублей, а для юридических лиц — предупреждение или наложение штрафа от 5 000 до 10 000 рублей.
Переплата налога на прибыль нельзя использовать для погашения административного штрафа за нарушения при работе с ККТ.
Страховые взносы
До 1 января 2021 года не было разрешено возвращать переплаченные суммы пенсионных взносов, распределённые по индивидуальным счетам.
Такие коррективы внес Федеральный закон от 1 октября 2020 г. № 312-ФЗ.