Вопрос: Можно подать заявку на патент в январе, а потом с февраля — на одиннадцать месяцев по новым тарифам?
По пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, подтверждающим право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения, считается патент на осуществление одного из видов деятельности, где законом субъекта РФ введена патентная система.
По статье 346.45 Кодекса патент выдаётся индивидуальным предпринимателям на срок от одного до двенадцати месяцев, но не более срока текущего календарного года.
Кодекс не устанавливает возможность выдачи патента сроком меньше месяца.
Согласно пункту 2 статьи 346.49 Кодекса, при получении патента на время меньше одного календарного года, налоговым периодом считается срок действия патента.
Период, который выражается в месяцах, заканчивается в последний день указанного периода, в тот же месяц и число, что и в начале срока (п. 5 ст. 6.1 Кодекса).
Срок действия патента составляет один календарный год (с 1 января по 31 декабря), начинаясь с даты, указанной индивидуальным предпринимателем в заявлении, и заканчиваясь соответствующим числом последнего месяца.
У Вас есть право оформить патент на любой срок, начиная от месяца. После окончания налогового периода Вы можете снова подать заявление на любую продолжительность действия патента в течение текущего года.
Вопрос № 2: ИП, количество работников — 15 человек, планирует с 01 января 2021 перейти на патентную систему налогообложения. Заключен договор с самозанятым на оказание услуг. Имеет ли право ИП использовать патентную систему налогообложения в данной ситуации? Спасибо.
Согласно пункту 5 статьи 346.43 Кодекса при использовании ПСН предприниматели могут нанимать работников, включая гражданско-правовые договоры. Средняя численность работающих людей, рассчитанная по регламенту федерального органа исполнительной власти в области статистики, за налоговый период не должна превышать 15 человек во всех видах деятельности индивидуального предпринимателя.
Договоры, заключаемые для возмездного оказания услуг, подчиняются правилам Гражданского кодекса Российской Федерации как гражданско-правовые соглашения.
Если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик ПСН использует труд наемных работников, в том числе физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход и с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг, то при определении средней численности наемных работников таких работников следует учитывать.
Согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, если в течение налогового периода участник системы ПСН допустил несоответствие требованиям пункта 5 статьи 346.43 Кодекса, право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент, и переходит на общий режим налогообложения.
Перейдя предельное число сотрудников по статье 346.43 пункту 5 Кодекса за налоговый период, индивидуальный предприниматель теряет право применять ПСН и переходит на общий налоговый режим с начала периода действия патента. В таком случае предстоит оплатить налог согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса.
Требуется ли индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения, уплачивать страховые взносы?
Ответ: Да. В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) не считаются плательщиками страховых взносов.
Если заявка была подана на 12 месяцев 2021 года, и налоговая уже рассчитала ставку, то при новом законе она изменится?
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации определяются размеры потенциально возможного годового дохода, который индивидуальный предприниматель может получить по видам деятельности, подпадающим под патентную систему налогообложения. Размер, установленный законом субъекта на календарный год, действует в следующем и последующих годах, если не изменен законом субъекта (пункт 2 статьи 346.48 Кодекса).
Законы субъектов Российской Федерации могут изменять систему налогообложения по патентам, дифференцируя виды предпринимательской деятельности, регулируемые ею, изменяя потенциальный доход, добавляя или исключая виды услуг.
Статья 346.45 Кодекса в пункте 2 устанавливает, что предприниматель подаёт заявление на получение патента не позже чем за 10 дней до начала применения системы налогообложения по патенту (в 2020 году — не позднее 31 декабря). Кодексом не определён период, с которого возможно подать это заявление.
Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине отсутствия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего размер потенциально возможного к получению дохода на следующий год, или из-за его непринятия/неисполнения.
Если индивидуальный предприниматель в 2020 году, до принятия закона субъекта Российской Федерации о размере потенциально возможного годового дохода на 2021 год, подал заявление на получение патента (патентов) со сроком действия в 2021 году, налоговый орган обязан был выдать патент (патенты) в течение пяти дней. Если законом субъекта Российской Федерации на 2021 год по некоторым видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного годового дохода были изменены, налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.
Кто подал заявку на патент за целый год, может ли запросить перерасчет по новым тарифам?
Согласно первому абзацу пункта 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах действуют не раньше чем через месяц после официального опубликования и не ранее первого числа следующего налогового периода по соответствующему налогу, за исключением ситуаций, указанных в этой же статье Кодекса.
Законы о налогах и сборах, отменяющие платежи, понижающие ставки налогов, размеры сборов или тарифы страховых взносов, освобождающие от обязанностей плательщиков и агентов по налогам, могут иметь обратную силу, если это указано в самом законе (пункт 4 статьи 5 Кодекса).
Статья 346.49 Кодекса определяет налоговый период для применения патентной системы налогообложения как календарный год, разве что статья устанавливает иначе (в 2021 году – месяц). Если по пункту 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок меньше календарного года, налоговым периодом считается срок действия патента.
Закон субъекта Российской Федерации об установлении размера потенциально возможного годового дохода индивидуальных предпринимателей вступает в силу не раньше, чем через месяц после официального опубликования и не ранее первого числа следующего налогового периода.
Чтобы произвести перерасчет, обратитесь в выдавшую патент инспекцию с письменным заявлением о замене патента новым, с меньшей суммой налога.
Когда индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, смогут подавать заявления на снижение размера патента по страховым взносам? Предлагается ли образец такого заявления?
Для бесшовного перехода с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на другие специальные налоговые режимы, включая патентную систему налогообложения по Закону № 373-ФЗ с 01.01.2021 стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН.
- На взносы, перечисленные в налоговый период в Пенсионный фонд, обязательное медицинское страхование, фонды соцобеспечения и на случай травматизма для работников (п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Выплаты медицинского страхования от работодателя на дни, покрываемые им по больничному листу (п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Взносы по соглашениям добровольного личного страхования сотрудников от болезней на период оплаты работодателем.
Предприниматели без работников смогут уменьшить налог на сумму уплаченных ими взносов в ПФР и ФОМС не более чем на 50%.
Индивидуальный предприниматель, получивший несколько патентов в календарном году, может уменьшить на перечисленные страховые платежи и пособия налог по каждому из них. При этом необходимо соблюсти ограничение по уменьшению суммы налога по каждому патенту, а общая сумма уменьшений не должна превышать сумму уплаченных в этом году страховых платежей и пособий (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При ПСН нельзя уменьшить налог на страховые взносы и пособия, которые уже учитывались при расчёте налогов по другой системе налогообложения.
Налогоплательщик направит уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет.
Форма, формат и способ подачи уведомления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, ответственным за контроль и надзор в сфере налогов и сборов (рекомендации пока не опубликованы).
Запрос по налогам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован как плательщик единого налога на виды деятельности (ЕНВД) в налоговом органе № 1327, место жительства прописано в налоговом органе № 5803. С 1 января 2020 года ЕНВД отменяется. Дата сдачи декларации по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в налоговый орган № 1327.
При снятии с учета ИП в связи с применением системы налогообложения ЕНВД необходимо предоставить расчет по форме № 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ в ИФНС по месту своего учета как индивидуального предпринимателя (ИФНС 5803). Срок подачи отчетности за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года. При заполнении расчетной формы № 6-НДФЛ в поле «код по ОКТМО» указывается ОКТМО места осуществления деятельности по ЕНВД.
Вопрос № 8: Организация подала уведомление о применении УСН 17.12.2020. Как узнать, приняли ли заявление и зарегистрировали ли организацию в качестве плательщика УСН? Свяжутся с нами?
При соблюдении условий применения УСН и своевременном подаче уведомления о переходе компания признается перешедшей на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Управление не высылает никаких документов, подтверждающих переход на УСН.
В любой момент возможно обратиться в ИФНС с заявлением о выдаче письменного подтверждения применения УСН. Инспекция направит форму № 26.2-7, содержащую дату подачи уведомления о переходе на УСН.
Как рассчитать стоимость патентов для страховых взносов, если у предпринимателя их несколько?
Для перехода со специального налогового режима единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на другие специальные режимы, включая патентную систему налогообложения, согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 373-ФЗ) с 01.01.2021 стоимость патента может быть уменьшена на страховые платежи, уплаченные по отношению к работникам, занятым в деятельности, для которой оплачивается ПСН.
- На внесенные в налоговый период платежи по страховым программам обязательного пенсионного, обязательного медицинского, временных нетрудоспособности и на случай травматизма для работников (п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Премии по листкам нетрудоспособности, покрытые работодателем за дни, которые он оплачивает (п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- Взносы по соглашениям добровольного личного страхования сотрудников от болезней во время больничных дней, покрываемых работодателем (п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма уменьшения налога при ПСН для указанных страховых платежей и пособий не может превышать 50%. ИП без работников имеет право уменьшить налог на уплаченные за себя взносы в ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51НК РФ).
Индивидуальный предприниматель, получивший в календарном году несколько патентов, может уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов и пособий налог по каждому из них. Важным условием является ограничение суммы уменьшения налога для каждого патента, а общая сумма всех уменьшений не должна превышать уплаченных в этом году страховых взносов и пособий (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При расчете налога по ПСН нельзя учитывать уменьшение за страховку и пособия, уже включенные в расчет налогов по другим системам налогообложения.
Согласно Закону № 373-ФЗ плательщик налогов должен подать уведомление о уменьшении суммы налога, исчисляемой при применении патентной системы налогообложения, в размере уплаченных страховых взносов и пособий. Подача осуществляется в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию по месту постановки на учет как плательщика налогов, применяющего патентную систему.
Порядок подачи уведомления определяет соответствующий федеральный орган.
С учётом отмены ЕНВД, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?
Согласно статье 230 Налогового кодекса Российской Федерации при снятии с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту предпринимательской деятельности из-за применения упрощенной системы налогообложения, расчет по форме № 6-НДФЛ за 2020 год необходимо представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя не позднее первого марта следующего года. При заполнении отчетности в поле «код по ОКТМО» указывается код ОКТМО места осуществления деятельности по ЕНВД.
В торговом центре арендует три магазина. Нужно ли получать один патент на все помещения или по одному на каждое?
Если планируете перевести три торговые площади на ПСН, то можно указать их в одном заявлении. В патенте на право применения ПСН (форма № 26.5-П утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@) указываются показатели, характеризующие виды предпринимательской деятельности, в частности по объектам розничной торговли (вид объекта, адрес, наименование показателя и площадь), а также рассчитанная сумма налога с учетом этих показателей. Для каждого объекта заполняется отдельный лист.
Требуется вести книгу доходов при наличии патента?
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса устанавливает для индивидуальных предпринимателей ведение учета доходов от реализации, полученных при осуществлении видов деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форму и порядок заполнения утверждает Министерство финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.53 Кодекса).
Форма книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, работающих по патентной системе налогообложения, а также правила ее заполнения установлены приказом Министерства финансов России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения».
На учете в ИФНС 1322, деятельность ведётся в г. Саранске на территории ИФНС 1326. Возможно ли подать заявку на патент в ИФНС 1322?
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, подтверждающим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, для которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.
Патент распространяется на всю территорию субъекта Российской Федерации, кроме случаев, когда законом субъекта устанавливается ограниченная территория действия патентов согласно подпункту 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В документе должно быть указание на территорию его действия.
По правилам пункта 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подаёт заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, направив его почтой с описью вложения или передав в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (не позднее 31 декабря 2020 года).
Заявление о выдаче патента нужно подавать по месту проживания.
Как получить патент после подачи заявки на него?
По заявке на получение патента налоговая инспекция обязана в течение пяти рабочих дней выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент, либо уведомление об отказе.
Согласно пункту 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан выдать патент индивидуальному предпринимателю в течение пяти дней с момента получения заявления на получение патента. Обратите внимание: при отправке заявления по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче заявления по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для бесперебойного перехода с специального налогового режима единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям на получение патента, поданных до 31 марта 2021 года, налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления через ТКС и Личный кабинет. При подаче заявления лично или по почте инспекция рассмотрит его в общем порядке, в течение пяти рабочих дней.
Индивидуальный предприниматель получает патент под расписку или иным способом, подтверждающим дату выдачи.
При переходе индивидуальному предпринимателю (ИП) на УСН «доходы минус расходы» учитывается ли в расходах сумма арендной платы за торговое место, арендованное на рынке?
Плательщик налогов при вычислении налоговой базы для налога, исчисляемого по упрощенной системе, может принимать во внимание расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, например, оплату аренды помещения.
В соответствии с частью 2 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы учитываются при соблюдении критериев из пункта 1 статьи 252 Кодекса: расходы считаются обоснованными и подтвержденными документами затратами, потраченными для деятельности, направленной на получение дохода.
По статье 346.17 Кодекса, затраты считаются расходами налогоплательщика только после их реальной оплаты.
Если расходы понесены для предпринимательской деятельности с целью получения дохода, обоснованы документально и оплачены, то налогоплательщик может учесть их при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы.
Как получить патент: в электронной форме или лично?
Согласно пункту 3 статьи 346.45 Кодекса налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления.
Статья 346.45 НК РФ в пункте 3 устанавливает обязанность налогового органа выдать индивидуальному предпринимателю патент в течение пяти дней с момента получения заявления на получение патента. Важно: при отправке заявления по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для безперебойного перехода с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям до 31 марта 2021 года налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе не позднее следующего дня после получения заявки через ТКС и ЛК ИП. При подаче лично или почтой инспекция рассмотрит заявление в течение пяти рабочих дней.
Патент вручается индивидуальному предпринимателю по расписке либо другим способом, подтверждающим дату получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Налогоплательщик торгует на рынках разных районов республики по разным дням недели: Краснослободске (воскресенье), Торбееве и так далее.
Урегулирует ли новый порядок по патенту такую деятельность? При ЕНВД расчет К2 был возможен.
На данный момент ни НК РФ, ни Закон РМ от 20.11.2012 № 78-З «О патентной системе налогообложения на территории Республики Мордовия» при расчете стоимости патента не устанавливают корректирующие коэффициенты с учетом режима работы.
Квитанция о поступлении в инспекцию заявки на патент пришла в электронном формате. Сам патент по ТКС пока не получен.
Согласно пункту 3 статьи 346.45 Кодекса налоговой орган обязан выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления.
Статья 346.45 пункта 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогового органа выдать патент индивидуальному предпринимателю в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента. Обратите внимание: при отправке заявления по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче заявления по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Чтобы гарантировать плавный переход с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения, налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче не позднее дня после получения заявления по ТКС и через личный кабинет ИП. При подаче заявления лично или почтовым отправлением инспекция рассмотрит его в обычном порядке, в течение пяти рабочих дней.
Индивидуальный предприниматель получает патент под расписку или любым другим способом, подтверждающим дату выдачи (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Грузовые перевозки выполняются по всей территории Российской Федерации. В каждом регионе приобретать патенты непрактично, что делать?
Если индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов по территории нескольких субъектов РФ, но патент получен только на один из них, то он обязан платить налоги в других субъектах либо получить патенты во всех регионах своей деятельности. Если же договоры заключаются в одном субъекте, а пункт назначения находится в другом, предприниматель может не получать дополнительный патент и осуществлять деятельность по одному уже имеющемуся.