При камеральной проверке инспекторы могут требовать разъяснений. По документам у налоговых органов есть право запросить лишь информацию, предусмотренную законом.
Документы, которые проверяющие из налоговой инспекции могут потребовать во время камеральной проверки.
Во время камеральных проверок сотрудники налоговой службы обычно не могут требовать дополнительную информацию или документы. Но существуют исключения из этого правила.
Инспекторы имеют право требовать предоставления документов, но только тех, что указаны в статье 88 Налогового кодекса.
Так, инспекторам могут понадобиться:
- Неприложенные к отчетности документы могут стать причиной проблем. К примеру, для декларации по налогу на прибыль необходим документ, подтверждающий уплату налога за границей. Только при его наличии возможен зачет этого налога (п. 3 ст. 311 Налогового кодекса).
- Доверенные бумаги о налоге на добавленную стоимость, указанные в декларации.
- Счета-фактуры, первичные документы требуются, если ИФНС обнаружила несоответствие в данных вашей декларации и декларации контрагента. Например, налоговая служба выявила недостоверное отражение НДС или завышенное возмещение.
- Документы, подтверждающие право на страховые взносы по сниженным тарифам, предоставляют. Но это право на пониженный тариф для страховых взносов зависит от вида деятельности (письмо Минфина России от 24.01.2020 № 03-15-05/4253).
- Документы, удостоверяющие увеличение компенсации или сокращение налога, начисленных по уточненной декларации, предоставленной позже чем два года после завершения срока представления отчета.
Как подтвердить право на льготу
Если в декларации указаны льготы по налогу, проверяющие органы запросят у вас подтверждающие бумаги.
Налоговую льготу нужно отличать от особых правил налогообложения, предоставляющих преимущество всем плательщикам. Такие преимущества не считаются льготами, поэтому подавать по ним документы необязательно.
Преимущество, недоступное другим организациям, выполняющим идентичные действия.
Например, по НДС льготы установлены в отношении:
- Учреждений общественного питания, образования и здравоохранения.
- религиозных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
- Общественных объединений инвалидов (п. 2 п. 3 ст. 149 НК).
- Что касается коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (п. 14 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Вместе с тем, при обращении за документами в рамках камеральной проверки, налоговые органы не имеют права требовать подтверждения операций, которые не облагаются НДС или освобождаются от него.
Это означает, что освобождение применяется не при предоставлении преимуществ отдельным лицам по сравнению с другими, выполняющими аналогичные действия, а устанавливает особые условия налогообложения.
При запросе налоговой документации по НДС-льготам можно предоставить электронный реестр, подтверждающий обоснованность льгот по кодам операций (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).