В случае спорных ситуаций компании неожиданно получают запросы от инспекций о предоставлении дополнительных сведений для налоговых органов во время камеральной проверки.
Let me know if you have any other text you’d like me to rephrase!
Почему компания и налоговый орган оказались в суде, который длится уже не первый раз?
Камеральная проверка декларации по НДС
Предприниматели подали декларацию по налогу на добавленную стоимость с запросом вычета. Инспекторы приняли бумаги и начали проверку, запросив оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов. Предприниматели отказались предоставлять эти документы, считая, что ревизоры действуют за пределами своих полномочий. В итоге предпринимателей оштрафовали на 5600 рублей за налоговое правонарушение.
Предприниматели оспорили штрафы в вышестоящем налоговом управлении. После игнорирования жалобы компания подала иск в суд.
Какую причину указала компания для отказа в предоставлении документов?
В суде предприниматели рассказали о причинах отказа предоставить документы. Отмечалось, что оборотно-сальдовые ведомости в Налоговом кодексе не указаны как обязательные для применения вычетов при камеральной проверке.
В результате чего вынесли заключение представители компании, инспектора не имели права запросить подобную документацию.
По поводу вычетов предприятие предоставило разъяснения о законности их использования.
Право истребования в силу закона
Судьи отметили: «…налоговый орган вправе запрашивать любые документы, содержащие информацию, необходимую для проведения налоговой проверки. Перечень таких документов не является исчерпывающим. В то же время судом установлено, что обязанность по представлению запрошенных налоговым органом у заявителя документов последним вопреки положениям статьи 93 НК РФ не исполнена, что не может быть признано законным» (Постановление АС Московского округа от 21.05.2024 № Ф05-8534/2024 по делу № А41-86721/2023).
Судьи пояснили, что право требовать от проверяемой компании или ее партнеров нужные документы у инспекторов, проводящих налоговую проверку, даётся пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 8 статьи 88 НК РФ, ревизоры могут требовать документы, подтверждающие правомерность применениа вычетов по статье 172 НК РФ.
Судьи подчеркнули, что камеральная проверка направлена на исследование самой сделки, а не представленных ею документов. Налоговая служба должна установить выполнение договора и сопоставить заявленную компанией хозяйственную операцию с данными из документов.
Судьи отметили: «Действующее законодательство не ограничивает право налогового органа независимо от финансового результата, указанного в декларации, в части отнесения сумм налога к уплате или к возмещению, потребовать у налогоплательщика первичные и иные документы по п. 8.1 ст. 88 и п. 1 ст. 92 НК РФ.»
Налоговая служба имеет право потребовать предоставления практически любых документов.
Документы, которые может запросить налоговый орган — декларации, расчеты и другие — являются основным источником информации для проверки. Инспекторы запрашивают данные по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество и другим налогам. Для этого в компании могут потребовать бухгалтерские документы, такие как карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, книги продаж и покупок. Эти бумаги помогают ревизорам проверить корректность учета операций, — объясняет Виталий Китайчук, заместитель руководителя компании «ONLY BANK».
В ходе проверок предприятиям может быть запрошено большинство документов, что способствует более эффективной борьбе с получением необоснованных налоговых льгот.
В сферу интересов инспекторов входят также первичные документы: счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ, накладные. Эти бумаги служат основанием для налогового учета. К примеру, счета-фактуры и договоры на поставку товаров за последний квартал 2023 года.
Кроме того, инспекция может запросить расшифровку отдельных показателей декларации для уточнения сведений.
К ним относятся расходы на рекламу, транспортные услуги и прочие. Это позволяет уточнить детали и избежать ошибок.